涉税专业服务框架 - 涉税专业服务是指接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务 [2] - 适用群体包括在中华人民共和国境内提供涉税专业服务的涉税专业服务机构和涉税服务人员 [2] - 涉税专业服务机构主要包括税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等 [3] 涉税服务人员定义 - 涉税服务人员指在涉税专业服务机构任职或受雇提供涉税专业服务的人员 [4] - 还包括依照法律法规部门规章规定提供涉税专业服务的其他人员 [4] 未开票收入的申报要求 - 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，无论是否开具发票，发生应税销售行为时纳税义务即发生，需如实申报 [10] - 小规模纳税人申报未开票收入时，需将所有销售收入（包括已开票和未开票收入）合并计算，判断是否符合免税条件 [14] - 若季度合计销售额未超过30万元（或月度销售额未超过10万元），免征增值税的销售额应填写在申报表第10栏“小微企业免税销售额” [15][16] - 若季度销售额超过30万元（或月度销售额超过10万元），不能免税，需填写申报表第1栏或第4栏的应征增值税不含税销售额 [18] 未开票收入的处理方法 - 一般纳税人申报未开票收入时，应在《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》第5至6列“未开具发票”栏次反映本期未开具发票的销售情况 [21] - 后期补开发票时，需在“未开具发票”栏次填写负数冲减原申报，同时将开票收入填入对应栏次 [22] - 对于以前年度已申报已缴纳税费的未开票收入，补开发票后直接冲减对应栏次的销售额即可 [19] 其他税种的申报规则 - 除增值税外，其他税种对未开票收入的申报未设置特殊规则 [24] - 纳税人只需依据各税种的核心要素，按时、足额完成税费的申报与缴纳 [25] 政策依据 - 相关政策依据包括《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》 [27]