政策核心内容 - 财政部与税务总局联合发布黄金税收新政，对通过上海黄金交易所、上海期货交易所交易的标准黄金实施差异化增值税政策 [2][5] - 政策自2025年11月1日起实施，执行至2027年12月31日，适用时间以发生实物交割出库的时间为准 [7][19] - 政策明确“标准黄金”定义，牌号需为AU99.99、AU99.95、AU99.9、AU99.5，规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤 [7][13] 投资性用途黄金税收规定 - 会员单位购入用于投资性用途的标准黄金，交易所实行增值税即征即退，同时免征城市维护建设税、教育费附加 [6][10] - 买入方会员单位将标准黄金直接销售或加工成投资性用途黄金产品并销售的，应按规定缴纳增值税，并向购买方开具普通发票，不得开具增值税专用发票 [6][10] - 交易所向买入方会员单位开具左上角带有“会员单位投资性黄金”字样的增值税专用发票，会员单位凭此抵扣进项税额 [23][29] 非投资性用途黄金税收规定 - 会员单位购入用于非投资性用途的标准黄金，交易所免征增值税，并按照实际成交价格向买入方会员单位开具普通发票 [6][10] - 买入方会员单位为增值税一般纳税人的，以普通发票上注明的金额和6%的扣除率计算进项税额 [6][10] - 会员单位将标准黄金加工成非投资性用途黄金产品并销售的，可按规定开具增值税专用发票 [10][24] 客户交易税收规定 - 客户购入标准黄金，交易所免征增值税，并按照实际成交价格向客户开具普通发票 [6][11] - 客户为增值税一般纳税人的，以普通发票上注明的金额和6%的扣除率计算进项税额 [6][11] - 客户将标准黄金直接销售或加工后销售的，可按规定向购买方开具增值税专用发票 [11][25] 税收征管操作细则 - 会员单位从交易所购入标准黄金后实际用途发生改变的，应在用途改变前向交易所报告，且仅允许申请改变用途一次 [7][15] - 会员单位需在标准黄金实物交割出库取得发票当月起6个月内提出用途改变申请，超过6个月则交易所不得重新开具发票 [7][15] - 会员单位应留存销售合同、出库单、支付记录等佐证材料，并建立黄金购入及销售台账以备税务机关查验 [26][37] 发票管理与编码调整 - 税务总局更新《商品和服务税收分类编码表》，在“黄金”下增设6个专用编码以适应新政策要求 [33] - 交易所、会员单位或客户在开具发票时，需根据业务实际正确选择对应的税收分类编码 [25][33] - 会员单位或客户取得交易所开具的特定字样发票，仅作为核算进项税额的凭证，需单独核算相关进项税额 [26][35]