文化事业建设费缴费主体与应税服务范围 - 缴费主体包括在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位、户外广告经营单位，以及在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人 [1] - 境外广告媒介单位和户外广告经营单位在境内提供广告服务且未设经营机构的，以广告服务接受方为扣缴义务人 [1] - 广告服务定义为利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、互联网等多种形式为客户商品、服务项目等进行宣传和提供相关服务的业务活动，包括广告代理和发布、播映、宣传、展示等 [1] - 娱乐服务定义为为娱乐活动同时提供场所和服务的业务，具体包括歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺等 [1] 文化事业建设费计费销售额计算 - 广告服务计费销售额计算公式为：缴费人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用减去支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费 [2] - 缴费人减除价款时，必须取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则不得减除 [2] - 娱乐服务计费销售额为缴费人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用 [2] 文化事业建设费申报操作路径 - 可通过企业业务身份登录电子税务局，在"我的待办"中查看未申报的待办信息 [4] - 也可通过"我要办税"->"税费申报及缴纳"->"非税收入申报"->"文化事业建设费申报"功能菜单进入申报页面 [5] - 申报功能分为补录式申报和填表式申报两种方式 [6] - 进入申报界面默认为补录式申报，提供广告服务的缴费人如需扣除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费，可点击"编辑扣除项"填写《应税服务减除项目清单》 [6] - 缴费人可选择使用填表式申报，点击"我要填表"进入填表式申报页面 [7] 文化事业建设费申报注意事项 - 若缴费人同时发生广告业和娱乐业应税行为，可在申报页面分别填报《文化事业建设费申报表（娱乐服务）》和《文化事业建设费申报表（广告服务）》《应税服务减除项目清单（广告服务）》 [10] - 如遇到文化事业建设费申报表减除项目期初金额与上期减除项目期末余额不一致，会导致申报失败，需要缴费人手动更正一致后再进行申报 [11] - 若缴费人为个体工商户等非企业类型，仅娱乐服务需申报文化事业建设费，申报时只需填报《文化事业建设费申报表（娱乐服务）》 [11] - 增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费 [11] 发票作废与红字发票开具规定 - 开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形，需要作废发票的，应当收回原发票全部联次并注明"作废"字样后作废发票 [18] - 开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字发票的，应当收回原发票全部联次并注明"红冲"字样后开具红字发票 [18] - 无法收回原发票全部联次的，应当取得对方有效证明后开具红字发票 [18] - 开具电子发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形的，应当按照规定开具红字发票 [19] 电子税务局完税证明开具流程 - 纳税人如需将整年的纳税情况分税种汇总开具完税证明，可通过电子税务局"证明开具"模块办理 [21] - 具体操作路径为：登录电子税务局，点击"我要办税"->"证明开具"->开具税收完税(费)证明"开具税收完税证明" [21] - 进入"开具完税证明"界面后，选择"完税证明(文书式)"，选择税款所属期起止、缴退款时间起止等查询条件后点击查询 [22] - 系统显示符合条件的完税凭证信息，确认数据无误后勾选序号全选框，点击预览查看汇总后的完税证明内容，确认无误后点击开具 [23] - 系统生成完税证明后，可点击"完税证明下载(PDF格式)"或"完税证明打印"进行保存或打印 [23]