劳务报酬所得定义 - 劳务报酬所得指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得 [2] 劳务报酬与工资薪金区别 - 工资薪金所得属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬 [3] - 劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬 [3] - 主要区别在于前者存在雇佣与被雇佣关系，后者不存在这种关系 [4] 劳务报酬个人所得税计算 - 劳务报酬按次计征，属于一次性收入的以取得该项收入为一次，属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次 [5] - 居民个人分次取得劳务报酬所得，由支付单位预扣预缴个人所得税 [5] - 每次收入≤4000元时，预扣预缴应纳税所得额=每次收入-800元 [6] - 每次收入＞4000元时，预扣预缴应纳税所得额=每次收入×（1-20%） [7] - 预扣预缴个人所得税=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数 [8] - 第二年汇算清缴时，劳务报酬与工资薪金、稿酬、特许权使用费收入合并，减去减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除等后按综合所得七级累进税率表计税 [8] - 若汇算清缴适用税率小于预扣预缴时预扣率，可能获得退税 [9] 发票作废规定 - 纸质增值税普通发票当月发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形时，需收回原发票全部联次并注明"作废"字样后作废 [14] - 纸质增值税专用发票当月发生类似情形且符合作废条件时，各联次注明"作废"字样后作废 [15] - 作废条件包括：收到退回发票联、抵扣联时间未超过开票当月，销售方未抄税且未记账，购买方未认证或认证结果为纳税人识别号或发票代码号码认证不符 [16] - 电子发票、机动车发票和成品油专用发票不能作废，只能开具红字发票 [17] 出口退免税申报期限 - 生产企业当月出口货物须在次月增值税纳税申报期内办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报 [19] - 生产企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前收齐凭证，办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税申报 [19] - 外贸企业当月出口货物须在次月增值税纳税申报期内办理增值税纳税申报，并将适用退免税政策的出口货物销售额填报在"免税货物销售额"栏 [20] - 外贸企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前收齐凭证，办理出口货物增值税、消费税免退税申报 [20] - 2020年1月20日起，纳税人未在规定期限内申报出口退免税或开具代理出口货物证明的，在收齐凭证及信息后即可申报办理 [20]