企业所得税预缴申报新规 - 国家税务总局发布2025年第17号公告，对企业所得税预缴纳税申报表进行修订，进一步规范出口企业预缴申报管理，提升预缴申报合规性 [1] 出口企业预缴申报新增附报事项 - 在"优惠及附报事项有关信息"部分增加"出口方式"项目，发生相关事项的纳税人应准确填报有关情况 [2] - 纳税人应根据自身实际情况，在"发生了自营出口业务\发生了委托出口业务\承担了代理出口业务"中进行选择填报，可复选 [2] 出口收入申报具体要求 - 生产销售企业出口货物的，应就其出口货物的收入计算并申报缴纳企业所得税 [4] - 通过自营方式出口的，应就其出口本企业生产或销售货物对应的收入纳入营业收入进行申报 [4] - 通过委托方式出口的，应就其委托出口本企业货物对应的收入纳入营业收入进行申报 [4] - 新增第1.1行"自营出口收入"，填报纳税人按照国家统一会计制度规定核算的本年累计自营出口收入 [4] - 新增第1.2行"委托出口收入"，填报纳税人按照国家统一会计制度规定核算的本年累计委托出口收入 [4] - 从事代理出口业务的企业，应将其出口代理费收入纳入营业收入进行申报，并申报具体情况 [4] - 新增第1.3行"出口代理费收入"，填报纳税人按照国家统一会计制度规定核算的本年累计出口代理费收入 [4] 代理出口业务管理规范 - 为规范代理出口业务企业所得税管理，以代理，包括通过市场采购贸易、外贸综合服务等方式代理出口货物的企业，在预缴申报时需要附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》，提供委托其出口货物的委托方基础信息和出口金额情况 [5] - 出口货物涉及多个环节的，应填报实际委托出口方基础信息和出口金额等情况 [5] - 实际委托出口方是指出口货物的实际生产销售单位，原则上应为境内主体 [5] - 若上述企业填报的是报关行、货代公司等非实际委托出口方或非境内主体，应作为自营方式，由该企业承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税 [5] 代理出口业务申报案例 - A公司从事代理出口业务，接受B公司委托出口其生产的货物，涉及多张海关出口报关单，共计1000万元人民币，收取代理费10万元 [6] - A公司应申报营业收入10万元，其中出口代理费收入10万元，同时在《代理出口企业受托出口情况汇总表》中逐笔填报B公司委托A公司出口的海关出口报关单号，并将B公司的名称、纳税人识别号及对应的出口金额分别填入实际委托出口方名称、实际委托出口方纳税人识别号、出口金额栏次，最终B公司对应的出口金额合计应为1000万元 [6] - B公司应申报营业收入1000万元，其中委托出口收入1000万元 [6] - C公司从事代理出口业务，接受D公司委托出口其代理出口的货物，涉及一张海关出口报关单，共计1000万元人民币，收取代理费10万元，该批货物实际为D公司接受E公司委托办理出口，E公司是境内实际生产销售单位 [8][9] - C公司应申报营业收入10万元，其中出口代理费收入10万元，同时在《代理出口企业受托出口情况汇总表》中填报对应海关出口报关单号，并将E公司的名称、纳税人识别号及对应的出口金额1000万元分别填入实际委托出口方名称、实际委托出口方纳税人识别号、出口金额栏次 [9] - D公司应申报营业收入12万元，但无需填报"出口代理费收入"栏次，无需报送《代理出口企业受托出口情况汇总表》 [10] - E公司应申报营业收入1000万元，其中委托出口收入1000万元 [10] 园林公司增值税税率差异 - 园林公司提供的苗木种植等工程作业，应按"其他建筑服务"缴纳增值税，适用税率9% [17] - 提供苗木养护管理，应按"其他生活服务"缴纳增值税，适用税率6% [17] - 两个业务适用税率不同，应当分别核算不同业务的销售额，未分别核算的，从高适用税率 [17] - A公司承接小区绿化改造项目，需要平整土地、铺设草坪、种植100棵乔木，这种园林绿化服务得按"其他建筑服务"缴纳增值税，税率9% [18] - 工程做完后，小区物业又跟A公司签了一年的养护合同，负责小区内树木、草坪的养护，那么A公司提供的后期养护就要按"其他生活服务"缴纳增值税，税率6% [18] - 兼营行为要分别列明绿化工程和养护服务各自的金额，按照对应税目税率开具发票缴纳税款，如果未能分开核算，按规定所有收入将从高适用9%的税率 [18]