房地产开发经营业纳税人身份判定 - 判定标准为从事“房地产开发经营”业务产生的增值税销售额与预收款之和占公司全部增值税销售额及预收款总和的比重需超过50% [6] - 该比重按照申请退税前连续12个月的数据计算 若经营期不足12个月但满3个月 则按实际经营期数据计算 [6] - 同一计算期间内已计入比重的预收款不得再重复计入增值税销售额 其中预收款特指采取预售方式销售自行开发房地产项目时收到的款项 [6] 期末留抵退税的纳税缴费信用级别要求 - 申请留抵退税时 纳税缴费信用级别需为A级或B级 [8] - 信用级别判定以纳税人向主管税务机关提交《退(抵)税申请表》时的级别为准 [8] 同时符合免抵退税与留抵退税条件的办理流程 - 适用免抵退税办法的纳税人应当先办理免抵退税 办理完毕后仍符合规定条件的可以申请留抵退税 [10] - 可在同一增值税纳税申报期内同时申报免抵退税和提交留抵退税申请 [10] - 当期可申报免抵退税的出口销售额为零时应办理免抵退税零申报 [10] 纳税缴费信用直接判为D级的情形 - 存在逃避追缴欠税 骗取出口退税 虚开增值税专用发票 骗取留抵退税等税收违法行为 [16] - 存在逃避缴纳税款 虚开增值税专用发票以外的其他发票等违法行为被移送公安机关 [16] - 偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上 [17] - 在规定期限内未按税务机关处理结论足额缴纳税款 利息 滞纳金和罚款 [17] - 以暴力 威胁方法拒不缴纳税款或拒绝 阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为 [17] - 违反发票管理法规导致其他单位或个人未缴 少缴或骗取税款 [18] - 提供虚假材料骗取税收优惠 [19] - 骗取国家出口退税款被停止出口退(免)税资格未到期 [19] - 被认定为非正常户或走逃(失联)户 [19] - 由非正常户或走逃(失联)户的直接责任人员在认定后注册登记 负责经营 [20] - 由D级经营主体的直接责任人员在评为D级之后注册登记 负责经营 [20] - 被确定为重大税收违法失信主体 [20] - 存在税务机关依法认定的其他严重失信情形 [20]