企业所得税公益性捐赠税前扣除政策 - 企业通过公益性社会组织或县级以上政府部门的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予税前扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除 [1] - 企业用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，在2019年1月1日至2025年12月31日期间，准予在计算应纳税所得额时据实全额扣除 [2] - 目标脱贫地区包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县和建档立卡贫困村 [2] 公益性捐赠税前扣除条件与凭证 - 企业税前扣除需通过公益性社会组织或县级以上政府部门进行捐赠，并用于符合法律规定的慈善或公益事业 [1] - 企业需留存由财政部或省级财政部门监制的公益事业捐赠票据备查，捐赠货币性资产按实际金额确认，捐赠非货币性资产按公允价值确认 [2] - 公益性社会组织的捐赠税前扣除资格全国有效且为期三年，名单由省级以上财政、税务、民政部门公告 [2] 个人所得税公益性捐赠税前扣除政策 - 个人通过境内公益性社会组织或国家机关的公益捐赠，捐赠额未超过申报应纳税所得额30%的部分可从应纳税所得额中扣除，国务院规定可全额扣除的除外 [2] - 个人捐赠货币性资产按实际金额确认，捐赠股权或房产按财产原值确认，捐赠其他非货币性资产按市场价格确认 [2] - 个人可凭捐赠银行支付凭证暂扣，但需在捐赠之日起90日内补充提供捐赠票据，否则扣缴义务人需在30日内向税务机关报告 [3] 个人所得税捐赠扣除操作流程 - 个人可通过个税APP综合所得年度汇算入口，在标准申报界面找到“准予扣除的捐赠额”进行填报 [4][5][6] - 需填写受赠单位统一社会信用代码、名称、捐赠凭证号、金额、扣除比例等信息并上传证明材料 [8] - 自2025年起，可通过个税APP“办&查”中的“公益慈善捐赠扣除填报”功能提前录入捐赠记录，并选择由扣缴义务人逐月扣除或年度汇算时扣除 [9] 捐赠扣除凭证与资料管理 - 机关或企事业单位统一组织员工捐赠的，纳税人可凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除 [3] - 个人办理公益捐赠扣除时需报送《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》，并留存捐赠票据五年 [3] - 个人发生公益捐赠时若不能及时取得票据，可暂凭银行支付凭证扣除，但需在规定期限内补交票据 [3]