全年一次性奖金个人所得税政策 - 全年一次性奖金即根据考核情况兑现的年薪和绩效工资 [2] - 目前有两种计税方式可供选择：一是单独计税，用奖金总额除以12个月后查找月度税率表计算；二是并入当年综合所得统一计税 [2] - 计算公式为：应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 － 速算扣除数 [2] - 选择建议：全年工资收入较高者可选单独计税，收入较低者并入综合所得可能更合适 [2] - 单位发放时会先按单独计税方式预扣个税，纳税人可在次年3月至6月个税汇算时通过个人所得税APP比较两种方式并自行选择 [2][3] 全年一次性奖金政策执行要点 - 一年只能使用一次单独计税政策，若从多处取得年终奖，只能选择其中一笔进行单独计算 [3] - 收入所属年度以实际发放时间为准，例如2025年2月发放的奖金属于2025年度收入，在2026年进行汇算 [3] - 该政策目前延续执行至2027年12月31日 [3] - 办理汇算前应提前整理好子女教育、住房租金等专项附加扣除信息 [3] 资源税关联交易计税规定 - 纳税人向关联单位销售应税产品价格，若明显低于关联单位向其他非关联单位销售的同类产品价格且无正当理由，主管税务机关有权调整其应税产品销售额 [10] - 若纳税人向关联企业销售原矿并由关联企业加工为选矿产品销售，其原矿销售额明显低于关联企业对外销售的选矿产品销售额扣除合理加工成本利润后的金额且无正当理由，税务机关可按后者确定纳税人的原矿销售额 [11] - 正当理由包括：执行政府定价或指导价、关联单位在合理区间内加价保障成本利润、对外销售价格包含运杂费用，以及税务机关确定的其他理由 [12] 资源税销售额核定方法 - 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由，或自用而无销售额的，税务机关可按以下顺序确定销售额：按纳税人最近时期同类产品平均售价；按其他纳税人最近时期同类产品平均售价；按后续加工非应税产品销售价格减去后续加工环节成本利润；按应税产品组成计税价格确定；按其他合理方法确定 [13] - 组成计税价格公式为：成本 × (1 + 成本利润率) ÷ (1 - 资源税税率)，公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定 [15] 纳税缴费信用复评与修复 - 对纳税缴费信用评价结果有异议，可在次年年度评价前申请复评 [18] - 若对评价指标扣分或判级情况有异议，可在评价年度次年3月申请复核，例如对2025年度指标有异议可在2026年3月申请 [21] - 失信行为已记入信用评价结果的经营主体，可在次年年评价前申请信用修复 [22] - 失信行为尚未记入信用评价结果的，无需申请，税务机关在年度评价时会根据失信行为纠正情况统一更新结果 [27]