留抵退税政策适用行业身份判定 - 制造业企业申请留抵退税需判定行业身份 以申请退税前连续12个月的销售额为依据 若经营期不满12个月但满3个月则按实际经营期计算 判断制造业相关业务的增值税销售额占公司全部增值税销售额的比重是否超过50% [9][10] - 房地产开发经营业纳税人身份判定标准为 从事“房地产开发经营”业务所产生的增值税销售额与预收款之和占公司全部增值税销售额及预收款总和的比重需超过50% 该比重按申请退税前连续12个月的数据计算 若经营期已满3个月但不足12个月则按实际经营期计算 [12][13] - 同一计算期间内已计入比重的预收款 不得再重复计入增值税销售额 其中预收款特指采取预售方式销售自行开发房地产项目时收到的款项 [13][14] 留抵退税申请通用条件 - 申请留抵退税的纳税人 纳税缴费信用级别需为A级或B级 信用级别判定以纳税人向主管税务机关提交《退(抵)税申请表》时的级别为准 [10][16][17] - 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税 骗取出口退税或者虚开增值税专用发票情形 [11] - 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上 [11] - 自2019年4月1日起未享受增值税即征即退 先征后返(退)政策 公告另有规定的除外 [11] 特殊情形下的留抵退税申请处理 - 适用出口免抵退税办法的纳税人 应当先办理免抵退税 办理完毕后仍符合规定条件的 可以按规定办理留抵退税 [18][19] - 在同一增值税纳税申报期内可同时申报免抵退税和提交留抵退税申请 但当期可申报免抵退税的出口销售额为零时 应办理免抵退税零申报 [19] - 自2019年4月1日起已享受增值税即征即退 先征后返(退)政策的纳税人 需一次性将已退还的税款全部缴回后 可以自全部缴回次月起申请退还期末留抵税额 [20][21] - 纳税人按上述规定全部缴回已退税款后适用留抵退税或者即征即退 先征后返(退)政策的 自全部缴回次月起36个月内不得变更 [21]