企业所得税收入确认原则与具体情形 - 企业销售收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 [4] - 销售商品收入确认需同时满足四个条件：商品销售合同已签订且主要风险和报酬已转移、企业对商品无继续管理权或控制权、收入金额能可靠计量、销售方成本能可靠核算 [4] - 根据不同销售方式，收入实现时间有具体规定：托收承付方式在办妥托收手续时确认、预收款方式在发出商品时确认、需要安装检验的在安装检验完毕时确认（安装简单的可在发出商品时确认）、支付手续费委托代销的在收到代销清单时确认 [4] 提供劳务收入确认 - 提供劳务交易结果能够可靠估计的应采用完工百分比法确认收入 [4] - 可靠估计需满足三个条件：收入金额能可靠计量、交易完工进度能可靠确定、已发生和将发生的成本能可靠核算 [4] - 具体劳务收入确认时间：安装费根据安装完工进度确认、宣传媒介收费在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认、软件费根据开发完工进度确认、可区分的服务费在提供服务期间分期确认、艺术表演等活动收费在相关活动发生时确认 [5][6][7][8] 会员费与劳务费收入确认 - 会员费收入确认分两种情况：仅允许取得会籍且其他服务另行收费的在取得会员费时确认、会员期内可免费或低价获得服务或商品的会员费在整个受益期内分期确认 [9] - 长期为客户提供重复劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入 [10] 特许权使用费与租金收入确认 - 特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付使用费的日期确认收入 [11] - 属于提供设备等有形资产的特许权费在交付资产或转移所有权时确认、属于提供服务的特许权费在提供服务时确认 [11] - 租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入 [12] - 租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的出租人可根据收入与费用配比原则在租赁期内分期均匀计入相关年度收入 [13][14] 其他类型收入确认 - 接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入 [16] - 利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入 [17] - 采取产品分成方式取得收入的按照企业分得产品的日期确认收入其收入额按照产品的公允价值确定 [18] - 债务重组收入在债务重组合同或协议生效时确认 [20] 可分期确认收入的情形 - 以分期收款方式销售货物的按照合同约定的收款日期确认收入 [21] - 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机或从事建筑安装装配工程等持续时间超过12个月的按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入 [21] 投资相关收入确认 - 企业转让国债应在转让合同协议生效的日期或国债移交时确认收入到期兑付的应在发行时约定的应付利息日期确认收入 [22] - 企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入计算所得时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中可能分配的金额 [23] - 股息红利等权益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入 [25][26] 政府财政资金与房地产销售收入确认 - 企业取得政府财政资金收入分两种情况：因销售货物、提供劳务服务而按数量金额比例获得支付的按权责发生制确认收入其他如财政补贴补助等按实际取得收入的时间确认 [27] - 房地产企业销售开发产品收入确认：一次性全额收款方式在实际收讫价款或取得索取价款凭据之日确认、分期收款方式按合同约定价款和付款日确认、银行按揭方式首付款于实际收到日确认余款在贷款办理转账之日确认、支付手续费委托销售的在收到受托方已销产品清单之日确认 [28]