中华人民共和国增值税法核心内容 - 中华人民共和国增值税法于2024年12月25日通过，将于2026年1月1日起施行，届时《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止 [1][38] 总则 - 立法目的是健全有利于高质量发展的增值税制度，规范征收缴纳，保护纳税人合法权益 [2] - 在境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人为增值税纳税人 [2] - 应税交易包括有偿转让货物所有权、不动产所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产所有权或使用权 [5] - 明确视同应税交易情形，包括将自产或委托加工货物用于集体福利或个人消费，以及无偿转让货物、无形资产、不动产或金融商品 [5] - 明确不属于应税交易情形，如员工提供取得工资薪金的服务、收取行政事业性收费、取得存款利息收入等 [5] - 增值税为价外税，销售额不包括增值税税额 [5] - 纳税人发生应税交易，一般按照一般计税方法计算缴纳增值税，小规模纳税人可按照简易计税方法计算 [5] - 小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人 [3] 税率 - 销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务及进口货物，税率为百分之十三 [5] - 销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，以及销售或进口特定货物（如农产品、自来水、图书、饲料等），税率为百分之九 [5][6] - 销售服务、无形资产，税率为百分之六 [6] - 出口货物税率为零，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零 [6] - 适用简易计税方法的征收率为百分之三 [6] - 纳税人发生应税交易涉及不同税率或征收率应分别核算销售额，未分别核算的从高适用税率 [6] 应纳税额 - 一般计税方法下，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额 [6] - 简易计税方法下，应纳税额为当期销售额乘以征收率 [6] - 进口货物按照组成计税价格乘以适用税率计算纳税 [6] - 境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人 [6] - 销售额是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的全部价款，不包括增值税税额 [6] - 当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可按规定结转下期继续抵扣或申请退还 [6] - 明确不得从销项税额中抵扣的进项税额，包括用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费以及购进直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等对应的进项税额 [6] 税收优惠 - 小规模纳税人销售额未达到国务院规定的起征点，免征增值税 [6] - 明确列举免征增值税项目，包括农业生产者销售自产农产品、医疗机构提供的医疗服务、古旧图书、直接用于科研教学的进口仪器设备等 [6] - 国务院可根据需要，对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形制定增值税专项优惠政策 [6] - 纳税人兼营增值税优惠项目应单独核算销售额，否则不得享受税收优惠 [6] - 纳税人可放弃增值税优惠，放弃后三十六个月内不得享受该项优惠（小规模纳税人除外） [6] 征收管理 - 明确增值税纳税义务发生时间，如发生应税交易为收讫销售款项或取得索取凭据的当日，进口货物为报关进口当日 [6] - 明确增值税纳税地点，如有固定场所的纳税人向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 [6] - 增值税计税期间分别为十日、十五日、一个月或一个季度，具体由主管税务机关核定 [6] - 增值税由税务机关征收，进口货物增值税由海关代征 [7] - 适用零税率的出口货物或跨境销售服务、无形资产，纳税人应申报办理退（免）税 [7] - 纳税人应依法开具和使用增值税发票，包括纸质和电子发票，国家积极推广使用电子发票 [7] - 税务机关与工信、公安、海关等多部门建立增值税涉税信息共享和工作配合机制 [7]