文章核心观点 - 文章是一份关于2025年度个人所得税经营所得汇算清缴的官方操作指南与政策解读，旨在指导符合条件的纳税人（如个体工商户业主、个人独资企业投资者等）在规定时间内完成合规纳税申报，并详细说明了办理流程、适用人群、时间节点及税款计算方法[2][4][7] 经营所得的定义与适用范围 - 经营所得主要包括四类：个体工商户从事生产、经营活动取得的所得；个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册企业的生产、经营所得；个人依法从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的所得；个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；个人从事其他生产、经营活动取得的所得[2][6] 需要办理汇算清缴的纳税人 - 在中国境内取得经营所得且实行查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人需要办理[2] - 合伙企业有两个或以上个人合伙人的，应分别填报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》[3] - 从两处以上取得经营所得的纳税人，需选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》[3][13] 汇算清缴办理时间 - 纳税人应在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴，即2025年度个人所得税经营所得汇算清缴期为2026年1月1日至2026年3月31日[4] 申报地点与对应表格 - 只取得一处经营所得的纳税人，应向经营管理所在地主管税务机关办理，并填报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》[5] - 取得多处经营所得的纳税人，应选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并填报《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》[5][13] 税款计算方法 - 经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率[7] 汇算清缴申报操作流程（B表申报） - 纳税人可通过自然人电子税务局（扣缴端）办理，主要步骤包括：登录后通过【代扣代缴】模块完成相关人员信息采集；在【经营所得】-【年度汇缴申报】中填写收入总额、成本费用、纳税调整额等数据；填写投资者可税前扣除的个人费用及其他扣除；确认信息后提交申报并获取反馈；申报成功后进行税款缴纳[8][11] - 申报渠道包括自然人电子税务局WEB端、扣缴端以及经营管理所在地主管税务机关办税服务厅[10] 年度汇总申报操作流程（C表申报） - 适用于从两处以上取得经营所得的纳税人，需通过自然人电子税务局办理，主要步骤包括：登录后点击【我要办税】-【经营所得(C表)】进入申报界面；选择申报年份，系统自动获取信息，纳税人需自行选择汇算地；若名下存在“被投资企业”经营所得B表未申报，系统将阻断并提示先完成B表申报；系统自动归集调增数据，纳税人可补充信息，确认后提交申报并完成缴款[14][16][18] 预缴与汇算清缴的关系 - 个体工商户取得经营所得，按年计算个人所得税，需在季度终了后15日内办理预缴纳税申报，报送《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》；并在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴，报送《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》[24]