跨年度支出暂未取得有效凭证的税务处理 - 企业在预缴季度所得税时，对于当年实际发生但未及时取得有效凭证的成本费用，可暂按账面发生金额进行核算 [10] - 在年度企业所得税汇算清缴时，企业必须补充提供相关成本费用的有效凭证 [10] - 若支出真实且已发生，企业应在汇算清缴期结束前，要求对方补开或换开发票等外部凭证，合规凭证可作为税前扣除依据 [10] 无法补开发票的特殊情况处理 - 因对方注销、撤销、吊销营业执照或被认定为非正常户等特殊原因无法补开换开发票的，企业可凭特定资料证实支出真实性后税前扣除 [10] - 必备证明资料包括：无法补开换开发票原因的证明资料、相关业务活动的合同或协议、采用非现金方式支付的付款凭证 [11][14] - 其他辅助资料可包括货物运输证明、货物出入库内部凭证、企业会计核算记录等 [14] 固定资产暂估入账的税务处理 - 固定资产投入使用后，因工程款项未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定金额计入固定资产计税基础并计提折旧 [11] - 待取得发票后，企业应对固定资产计税基础进行调整 [11] - 该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行 [11] 以前年度应扣未扣支出的追补扣除 - 企业以前年度应当取得而未取得发票，且相应支出在该年度未税前扣除的，以后年度取得合规凭证或能证实支出真实性的资料后，可追补至支出发生年度扣除 [15] - 此项追补扣除操作有年限限制，追补年限不得超过五年 [15] 工资薪金支出的税前扣除时点 - 企业在年度汇算清缴结束前，向员工实际支付已预提的汇缴年度工资薪金，该支出准予在汇缴年度按规定扣除 [18]