企业促销赠品的税务处理 - 企业向顾客无偿赠送的赠品需要视同销售缴纳增值税[1] - 视同销售行为依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定[1] - 赠品视同销售的企业所得税处理依据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》第二条规定[2] 视同销售的销售额确定方法 - 确定视同销售货物销售额的顺序为：首先按纳税人最近时期同类货物平均销售价格确定[2] - 其次按其他纳税人最近时期同类货物平均销售价格确定[2] - 最后按组成计税价格确定 公式为：成本×（1＋成本利润率）[2] 折扣销售的增值税处理 - 纳税人采取折扣方式销售货物 销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的 可按折扣后的销售额征收增值税[2] - 仅在发票“备注”栏注明折扣额的 折扣额不得从销售额中减除[2] - 政策依据为《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）[2] 视同销售的企业所得税收入确认 - 企业将资产用于市场推广或销售等情形 因资产所有权属改变 应视同销售确定收入[2] - 应按照被移送资产的公允价值确定销售收入[3] - 政策依据包括《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）[3] 企业所得税年报更正申报流程 - 办理2021年度企业所得税年报表修改等特殊情况 需实名办税人带身份证、公章和修改好的报表到大厅办理[9] - 修改后需实名办税人员在纸质报表上盖章留存[11] - 修改后的报表可在电子税务局【我要查询】—【一户式查询】—【申报信息查询】模块查看[12] 更正申报涉及的补退税处理 - 大厅更正后如需补税 可现场缴费扣款[13] - 退税需办税人员自行在电子税务局通过【我要办税】—【一般退税管理】—【一站式退抵税（费）】模块申请[14] - 并非所有更正申报都需到办税厅办理[14] 更正申报的办理渠道区分 - 2021年及之前的申报表更正需到大厅办理[14] - 税款所属期在2022年及之后的申报表更正 纳税人可通过电子税务局自行办理[15] - 电子税务局办理路径为【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报更正】—【申报更正与作废】[15] 办税前的咨询与确认 - 来大厅办理业务前 可根据具体情况拨打12366热线进行确认[17] - 也可通过征纳互动服务提前联系主管税务机关进行确认[17]