个人劳务报酬合规开票指引 - 核心观点：个人为企业提供劳务后，应通过税务机关官方渠道申请代开合规的劳务费发票，严禁使用餐费、交通费等不相关发票冲抵，以避免企业无法税前扣除及虚开发票风险 [2] - 个人可通过电子税务局等官方渠道便捷申请代开发票，例如在手机应用市场下载“电子税务局”App进行操作 [2] 自然人代开发票操作流程（以北京为例） - 第一步：登录电子税务局App，定位至“北京市”，点击首页“代开增值税发票”并完成人脸识别 [4] - 第二步：选择“货物、服务等一般代开”，然后点击“新增代开申请”进入信息填写页面 [5][6] - 第三步：填写购销双方信息，需核验销售方（个人）身份信息，并添加购买方（企业）的名称及统一社会信用代码 [9] - 第四步：添加应税销售行为发生地，即劳务实际发生地，该地税务机关将负责后续审核 [10] - 第五步：添加项目信息，需据实选择项目编号名称（如“现代服务*其他现代服务”）、填写项目简称（如“劳务费”），并填写不含增值税的金额，税率/征收率可选择1%或3% [12] - 第六步：如需备注可填写，否则无需填写，点击下一步进入纳税信息确认页面，确认系统计算的应纳税费无误后提交申请，等待税务机关审核 [14][15] 发票下载与查询 - 提交申请后，可在App首页点击“代开增值税发票”下的“代开发票信息查询”，通过选择日期查询申请状态 [17] - 当申请状态变为“待开具”时，点击“开具发票”使其变为“已开具”，随后即可下载发票并分享给支付方企业 [18] 其他地区操作模式 - 部分地区（如青岛）的流程可能有所不同，例如可由支付劳务报酬的企业（扣缴义务人）通过自然人电子税务局网页端发起代开申请，然后由自然人在个税APP上确认申请并缴纳税费，最后再由企业完成个人所得税的扣缴申报 [24][25] 企业所得税应纳税所得额概念 - 企业所得税的“应纳税所得额”是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 [26][27] - 不征税收入包括财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费等，免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等 [27] - 各项扣除是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失等，企业发生的亏损可在符合规定年限内向以后年度结转弥补 [27][28]