营业账簿印花税申报核心规定 - 应税营业账簿印花税实行按年计征，纳税人需在年度终了之日起十五日内申报缴纳[2] - 因2026年1月1日至3日放假，2025年度营业账簿印花税申报缴纳期限顺延至2026年1月20日[21][22] - 即使年度申报时没有税款，选择按年申报的纳税人也必须进行零申报[22] 应纳税额计算方法 - 应纳税额计算公式为：计税依据 × 适用税率[3] - 计税依据为账簿记载的实收资本（股本）与资本公积的合计金额[3] - 对于已缴纳印花税的营业账簿，后续年度仅就实收资本（股本）和资本公积合计金额的增加部分计算应纳税额[3] - 营业账簿印花税的适用税率为万分之二点五（0.025%）[4][23][24] 可享受的税收优惠政策 - “六税两费”减半征收：自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税）[5][25] - 银行业金融机构及AMC处置不良债权免税：自2023年8月1日至2027年12月31日，对银行业金融机构、金融资产管理公司在接收、处置抵债资产过程中涉及的营业账簿免征印花税[6][7][25] - 保险保障基金公司免税：在2027年12月31日前，对保险保障基金公司新设立的营业账簿免征印花税[8][26] 电子税务局申报操作流程 - 第一步：登录电子税务局，依次点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【财产和行为税税源采集及合并申报】[10][29] - 第二步：在申报页面选择税款所属时间为“2025-01-01至2025-12-31”[12][32] - 第三步：点击【新增税种】选择【印花税】，进行【税源采集】，在税目中选择“营业账簿”并录入计税金额等信息，确认后保存[13][31][32] - 第四步：系统返回后，核对已采集的税源信息，符合“六税两费”优惠条件的，系统会自动勾选“普惠减免”并显示减免后的税额，确认无误后提交申报并缴纳税款[14][33]