土地增值税预征与清算 - 房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发房地产项目的，预征土地增值税的计征依据为预收款，需扣除增值税额后计算，例如某项目取得预收款10900万元，计征依据为10900÷(1+9%)=10000万元，按1.5%预征率计算预征税额为150万元 [2] - 纳税人办理土地增值税清算申报时，确认销售收入和销售面积的截止时间为税务机关受理清算申报时的前一预征税款所属期终了之日 [2] - 纳税人在预征申报税款所属期终了之日后至出具清算审核结论期间转让房地产所取得的收入，应在税务机关出具清算审核结论后的首个纳税申报期内按尾盘销售方式统一申报土地增值税 [2] 土地增值税扣除项目 - 纳税人在土地出让合同或补充协议中约定，在房地产开发项目规划范围外为政府建设公共设施的实际建造支出，可计入“取得土地使用权所支付的金额”予以扣除 [2] - 纳税人因转让房地产缴纳的印花税，按规定计入“税金及附加”科目的，在申报土地增值税时可计入“与转让房地产有关的税金”扣除 [2] - 纳税人因转让房地产缴纳的地方教育附加，视同“与转让房地产有关的税金”予以扣除 [2] 国内旅客运输服务进项税抵扣 - 国内旅客运输服务的进项税抵扣，仅限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的相关服务 [13][14] - 一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外，可凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额 [15] - 对于铁路旅客运输服务，乘车日期在2025年9月30日前的纸质报销凭证，仍按原有规定确定进项税额，之后则需以电子发票（铁路电子客票）作为增值税扣税凭证 [16][17] - 对于民航旅客运输服务，乘机日期在2025年9月30日前的纸质行程单按原有规定执行，之后需按照电子行程单或增值税专用发票上注明的增值税税额确定进项税额 [17] - 纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票，申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第1栏“认证相符的增值税专用发票” [19] - 纳税人取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，可抵扣的进项税额申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中 [20] - 《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第10栏“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”用于汇总反映本期购进旅客运输服务所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额 [20] 个体工商户计税 - 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额 [10] - 个体工商户的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入及其他收入，其他收入涵盖资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项等 [10]