纳税缴费信用管理办法核心要点 - 税务机关原则上每年4月确定上一年度纳税缴费信用评价结果，并为经营主体提供自我查询服务 [2] - 对评价结果有异议，可在次年年度评价前申请复评，主管税务机关应自受理申请之日起15个工作日内完成复评 [3] - 因办理税费事宜时间不满一个评价年度未参加评价的，可在纳入管理满12个月后申请复评，主管税务机关依据近12个月状况确定级别，并于受理申请的次月完成复评 [3] 信用修复机制 - 轻微失信行为发生后3日内纠正，可修复100%扣分分值 [4] - 建立了欠缴税费指标渐次修复机制，根据补缴税费款占比和补缴及时性综合计算修复加分 [4] - 新增“整体守信修复”情形，连续6个月以上无新增失信行为记录的，可逐月修复其扣分分值 [5] - 细化了直接判D指标修复条件，信用修复“等待”时长分为3个月、6个月和12个月3档 [5] - 信用修复的前提是经营主体对年度评价结果无异议，并在提交修复申请表时做出承诺 [6] - 如对评价结果有异议，应先进行信用复评后再申请信用修复，申请信用修复后，税务机关将不再受理对同年度评价结果的复评申请 [6] 对A级纳税人的激励措施 - 税务机关主动向社会公布A级名单 [6] - 下一年度起评分提高1分，连续评为A级的可累积提高，起评分最高不超过100分 [6] - 可以一次领取不超过3个月的增值税发票用量，需要调整用量即时办理，其他普通发票按需领用，符合条件的可申请按需开具数电发票 [6] - 连续3年评为A级的，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员辅导办理税费事项 [6] - 税务机关与相关部门实施联合激励措施，以及结合实际情况采取的其他激励措施 [6] 对D级纳税人的管理措施 - 对直接责任人员在经营主体被评价为D级之后注册登记、负责经营的其他经营主体直接判为D级 [8] - 结合风险评估情况，限额限量领用增值税专用发票，限制数电发票额度，普通发票的领用实行交（验）旧领新、严格限量供应 [8] - 列入重点监控对象，加强信用监管 [8] - 除特定情况外，因直接判级评为D级的，D级评价保留至第2年，第3年不得评为A级，因年度评价指标得分评为D级的，次年评价时加扣11分 [9] - 依法依规将D级评价结果提供相关部门，并结合实际情况采取其他严格管理措施 [9] 印花税申报缴纳常见风险点 - 并非所有合同都需缴纳印花税，应税合同仅限于《印花税税率表》明确列明的11类合同，包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同 [18] - 未签订正式合同也可能需要缴纳印花税，企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税 [20][21][22] - 计税依据不准确，应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款，应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款 [25] - 合同未列明金额仍需缴纳印花税，应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定，不能确定的按照书立时的市场价格确定，依法应当执行政府定价或者政府指导价的按照国家有关规定确定 [26] - 当期没有应税行为也需注意申报周期，印花税按季、按年或者按次计征，实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款，实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款，证券交易印花税按周解缴，扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息 [27][28]