个人养老金制度核心定义与定位 - 个人养老金是养老保险体系的第三支柱，由政府主导支持、个人自愿参加、市场化运营的补充养老保险制度 [3] 个人养老金与基本养老保险的核心区别 - 账户设立：基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合，个人养老金则采用完全由个人承担费用的个人账户制度 [4][5] - 缴费标准：基本养老保险通常定期缴纳并设有缴费基数上下限，个人养老金每年缴费上限为12000元，并可灵活选择月缴、年缴或分次缴纳 [6][7] - 领取条件：基本养老金需达到法定退休年龄且满足缴费年限后按月领取，个人养老金在满足退休等国家规定条件后，可选择按月、分次或一次性领取 [8][9] - 制度性质：基本养老保险属于社会共济性保障，个人养老金是在此基础上个人自愿参加的养老补充 [9] 个人养老金参与资格与税收优惠 - 参与资格：在中国境内参加城镇职工或城乡居民基本养老保险的劳动者均可参加，已领取基本养老保险待遇的退休人员除外 [10][11] - 税收优惠框架：自2024年1月1日起在全国范围实施个人养老金递延纳税优惠政策 [12] - 缴费环节：个人缴费按每年12000元的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除 [13] - 投资环节：计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税 [13] - 领取环节：领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税 [14] 个人所得税扣缴手续费退付指引 - 申请时间：扣缴义务人应于每年3月31日前提交上一年度手续费申请，2025年度手续费的申请时间为2026年1月1日至3月31日 [22][23][27] - 退付比例：个人所得税扣缴义务人可按照所扣缴税款的2%获得手续费 [25] - 申请平台：扣缴单位财务人员需通过自然人电子税务局（扣缴端）的“退付手续费核对”模块在线申请办理 [27][29] - 申请流程：主要包括登录系统、进入核对模块、确认核对清册、填写退付信息、最终提交五个步骤，申请推送至税务机关及国库审核通过后，手续费将退至指定银行账户 [29][32][34][35][36][37] - 重要提醒：需及时申领并确保填报的银行账户信息准确有效，以免影响退付到账 [39]