已支付未取得发票费用的税务处理 - 企业在季度预缴所得税时，对于当年已实际发生但因故未及时取得发票的成本费用，可暂按账面发生金额核算扣除，无需等待发票[2] - 若企业在年度汇算清缴期（次年5月31日）结束前取得合规发票，该支出可直接在费用发生年度税前扣除，无需进行纳税调整[3] - 若企业在汇算清缴期结束后才取得合规凭证，相应支出可追补至费用发生年度扣除，但追补年限不得超过5年[4] - 若汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应取得而未取得合规凭证并告知企业，企业应在被告知之日起60日内补开、换开发票或提供证实支出真实性的资料[4] 无法补开发票的特殊情况处理 - 因对方注销、被吊销营业执照或被认定为非正常户等特殊原因无法补开发票时，企业可凭特定资料证实支出真实性后税前扣除[5] - 必备资料包括：无法补开发票原因的证明资料、相关业务合同或协议、采用非现金方式支付的付款凭证[5] - 其他辅助资料可包括货物运输证明、货物出入库凭证及企业会计核算记录等[5] 个人所得税扣缴手续费退付申请 - 个人所得税扣缴义务人可申请退付上一年度代扣税款的手续费，退付比例为所扣缴税款的百分之二[13] - 申请时间为每年1月1日至3月31日，扣缴单位需在此期限内通过自然人电子税务局提交申请，逾期视为自动放弃[10][11] - 2025年度个人所得税扣缴手续费退付申请需在2026年3月31日前，通过自然人电子税务局（扣缴端）的“退付手续费核对”模块办理[15] 手续费退付申请操作流程 - 登录自然人电子税务局（扣缴端）后，在左侧菜单栏找到并点击【退付手续费核对】功能菜单[17] - 系统自动显示并勾选“单户核对清册”，需仔细核对信息并确认申请金额后点击【下一步】[19][20] - 核对系统生成的“结报单”及退付金额，准确填写收款银行及账号信息，确认无误后点击【申请退库】[22][23] - 最终提交申请前，系统会弹出确认提示框，点击【提交】后申请将推送至税务机关及国库审核，审核通过后手续费将退至指定账户[24][25] - 需确保填报的银行账户信息准确有效，以免影响退付到账[27]