增值税一般纳税人登记管理新规要点 - 国家税务总局发布2026年第2号公告，明确了增值税一般纳税人登记管理的有关事项，自2026年1月1日起施行 [3] - 两类特定纳税人超过规定标准可以不办理一般纳税人登记：不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围、选择按小规模纳税人纳税的非企业单位，以及自然人 [5] - 年应征增值税销售额的计算周期为连续不超过12个月或四个季度的经营期，包含未取得销售收入的期间 [5] - 偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额不计入年应征增值税销售额的计算 [5] - 因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等原因调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期 [5] 登记办理手续与时限 - 因调整导致销售额超标的纳税人，应自调整之日起10个工作日内办理登记 [5] - 其他原因导致销售额超标的纳税人，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内办理登记 [5] - 未按规定期限办理的，自规定期限结束后5个工作日起按一般纳税人管理 [5] 一般纳税人生效时间规定 - 销售额超过规定标准的，生效时间为当期1日 [6] - 销售额未超标但主动办理登记的，生效时间为办理登记的当期1日 [6] - 办理2025年四季度或12月税款所属期申报时销售额超标的，生效时间为2026年1月1日 [6] - 因调整2025年及以前所属期销售额导致超标的，生效时间不早于2026年1月1日 [6] - 2026年1月1日前已按销售额依税率计税且不得抵扣进项的纳税人，生效时间为2026年1月1日 [6] 登记衔接与追溯管理 - 对一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报的增值税，需逐期更正申报 [6] - 生效之日起已取得但未确认用途的增值税扣税凭证，需逐期进行抵扣用途确认 [6] 选择按小规模纳税人纳税的特殊规定 - 符合条件选择按小规模纳税人纳税的，需向主管税务机关提交《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》 [6] - 纳税人不再符合选择条件的，应在变化当期书面报告，自不符合规定当期起不再适用 [6] - 税务机关发现纳税人不符合条件的，应在5个工作日内制作《税务事项通知书》告知 [6] 其他重要管理事项 - 纳税人需将公告涉及的相关资料留存备查 [6] - 自2026年1月1日起，停止实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理 [6] - 原辅导期纳税人因增领发票发生的预缴增值税余额，可用于抵减税款或申请退还 [6] 全年一次性奖金计税问答 - 一次性发放的全年奖不能拆分计算，同一笔奖金只能选择一种计税方式 [11] - 分笔支付的全年奖可分别适用不同的计税方法 [11] - 一个纳税年度内，每个纳税人按年度奖金计税办法只允许采用一次 [11] 企业职工社保费滞纳金计算 - 社保费滞纳金跨年收取，自次年1月1日起按日加收滞纳金额的万分之五 [15]