增值税一般纳税人登记管理政策要点 - 根据国家税务总局2026年第2号公告，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算 [4] - 举例说明：某批发零售业小规模纳税人，年货物销售额450万元，同年偶然转让不动产销售额100万元，年应征增值税销售额仅计算为450万元 [4] - 纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额 [4] - 举例说明：某小规模纳税人于2026年6月被稽查查补2025年2月销售额300万元，该300万元应计入其2025年2月税款所属期的销售额 [4] - 年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人，在特定情况下可不办理一般纳税人登记，包括自然人和不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位 [4] 增值税法基本框架与纳税人 - 增值税是以货物、服务、无形资产、不动产在流转中产生的增值额作为计税依据，并最终由消费者承担的一种间接税 [10] - 在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人 [12] - 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 [13] 增值税税率与计税方法 - 根据应税交易的不同，增值税税率分为13%、9%、6%三档 [14] - 适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为3% [14] - 一般计税方法：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 [14] - 简易计税方法：应纳税额 = 当期销售额 × 征收率 [14] 增值税不征税及免税项目 - 员工为受雇单位或雇主提供取得工资、薪金的服务不属于应税交易，不征收增值税 [16] - 收取行政事业性收费、政府性基金，以及依照法律规定被征收、征用而取得补偿，不征收增值税 [16] - 取得存款利息收入不征收增值税 [16] - 免税项目包括：农业生产者销售的自产农产品、农业机耕等农业服务；医疗机构提供的医疗服务；古旧图书及自然人销售的自己使用过的物品等 [16] - 免税项目还包括：直接用于科研和教学的进口仪器设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资；由残疾人组织进口的专用物品及残疾人个人提供的服务等 [17][18] - 托儿所、幼儿园、养老机构等提供的育养服务，婚姻介绍、殡葬服务免税 [18] - 学校提供的学历教育服务、学生勤工俭学服务免税 [19] - 纪念馆、博物馆等举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免税 [20] 纳税义务发生时间与地点 - 发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项、取得索取凭据的当日，或开具发票的当日 [21] - 发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成交易的当日 [21] - 进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日 [21] - 有固定生产经营场所的纳税人，纳税地点为机构所在地或居住地主管税务机关 [23] - 无固定生产经营场所的纳税人，纳税地点为应税交易发生地主管税务机关 [23] - 自然人销售或租赁不动产、转让自然资源使用权、提供建筑服务，纳税地点为不动产所在地、自然资源所在地或建筑服务发生地主管税务机关 [23] - 进口货物的纳税地点按照海关规定 [23] 计税期间、申报与征收管理 - 增值税计税期间分别为十日、十五日、一个月或一个季度，由主管税务机关根据应纳税额大小核定 [27] - 不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税 [27] - 按期纳税的，以一个月或一个季度为期的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或十五日为期的，自次月一日起十五日内申报纳税 [28] - 按次纳税且销售额达到起征点的，应自纳税义务发生之日起至次年6月30日前申报纳税 [28] - 增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征 [31] - 《中华人民共和国增值税法》及其实施条例自2026年1月1日起施行，《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止 [32]