营业账簿印花税申报核心要点 - 文章核心观点：系统梳理了营业账簿印花税的纳税人范围、具体申报情形、计税依据、申报时点以及针对不同企业组织形式和特定场景（如改制、分支机构）的申报规则，并列出了截至2027年底的相关税收优惠政策 [2][3][17] 一、 纳税人范围与基本规定 - 凡在中华人民共和国境内设置“实收资本（股本）、资本公积”会计科目的纳税人，均为营业账簿印花税纳税人 [3] - 营业账簿印花税税率为实收资本(股本)和资本公积合计金额的万分之二点五 [8] - 计税依据为账簿记载的实收资本(股本)和资本公积合计金额；以后年度金额增加的，仅就增加部分计算应纳税额 [4][9] - 首次申报按实收资本和资本公积的合计金额填写，以后年度仅填写增加部分 [10] 二、 具体申报情形与处理 - 零申报情形：若当年实收资本、资本公积较上年无增加，计税依据为零，需在次年征期内进行零申报 [4][5] - 新成立公司：应于年度终了之日起十五日内申报营业账簿印花税 [6][7] - 特定主体：个体工商户、个人独资企业、合伙企业、分支机构若无需设置实收资本、资本公积科目，则无需申报缴纳 [8] - 注册资本未到位：按照实收资本和资本公积的合计金额计税，若注册资本未实缴，则无需缴纳 [15] - 合伙企业：合伙人的出资额不计入“实收资本”和“资本公积”，不征收营业账簿印花税 [16] 三、 特殊业务场景处理 - 企业改制重组：2024年10月1日至2027年12月31日期间，改制过程中成立的新企业，其新启用账簿记载的金额，原已缴纳印花税的部分不再缴纳，仅对未缴纳部分和新增部分缴税 [11][23] - 跨地区分支机构：由各分支机构在其所在地缴纳。上级单位核拨资金的，按核拨账面资金数额计税；不核拨资金的，不征税。上级单位需按扣除拨给下属机构资金后的余额计税 [14] - 事业单位：实行差额预算管理的单位，仅对记载经营业务的账簿按其他账簿定额贴花；经费自收自支的单位，需对资金账簿和其他账簿分别贴花 [13] 四、 税收优惠政策 - “六税两费”减免：2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税） [18] - 银行业金融机构与AMC：2023年8月1日至2027年12月31日，对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的合同、产权转移书据和营业账簿免征印花税 [19] - 国家商品储备单位：2027年12月31日前，对商品储备管理公司及其直属库的营业账簿免征印花税 [20] - 保险保障基金公司：2027年12月31日前，对新设立的营业账簿等多项应税凭证免征印花税 [22] - 企业改制重组专项：2024年10月1日至2027年12月31日，企业债权转股权新增加的资金应按规定缴税，但经国务院批准实施的重组项目中的债权转股权，债务人增加的资金免征印花税 [23] 五、 个人所得税经营所得汇算清缴 - 需办理的主体：在中国境内取得经营所得且实行查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、其他从事生产经营活动的个人 [31][33] - 具体情形：包括从事生产经营活动所得、有偿服务活动所得、承包承租转包转租所得以及其他生产、经营活动所得 [35][37][39][41] - 办理时间：在取得所得的次年3月31日前办理，例如2025年度汇算清缴期限为2026年3月31日 [42] - 办理流程：通过自然人电子税务局（扣缴端）进行人员信息采集、填写报送、进入经营所得年度汇缴申报模块填写收入成本等数据，最后提交申报并缴款 [42][44][46][49]