跨年发票的税务处理 - 跨年发票主要分为两类：经济业务与款项支付发生于上一会计年度但发票在下一会计年度开具[2] 以及发票在上一会计年度开具但报销和入账延迟至下一会计年度[2] - 对于“去年花钱今年开票”的情况 企业在季度预缴所得税时可暂按账面发生金额核算 在年度汇算清缴截止前（次年5月31日前）补充提供有效凭证 即可在费用发生年度税前扣除 否则需先作纳税调增处理 后续取得凭证后可追溯调整[3] - 对于“去年开票今年才报”的情况 企业对应扣未扣的支出作出专项申报及说明后 可追补至支出发生年度税前扣除 追补确认期限不得超过5年 多缴税款可在追补确认年度抵扣或申请退税 涉及亏损企业需先调整所属年度亏损额[4] 企业税务管理实践建议 - 公司应提前规划管控 在年末前梳理未报销和未取得发票的业务 督促及时办理 并对无法按时取得发票的支出预估金额做好账务预留[6] - 公司应妥善留存佐证资料 对于暂未取得发票的支出 需保管好业务合同、非现金支付凭证、货物运输证明、入库出库记录及会计核算资料等 以确保支出真实性可追溯[7] 应纳税所得额构成 - 企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额 减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额[13] - 不征税收入包括财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金等[13] - 免税收入包括国债利息收入以及符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益[13] - 各项扣除包括企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出 如成本、费用、税金、损失等[13] - 企业纳税年度发生的亏损 准予向以后年度结转弥补 但需符合相关规定年限[13] 个人养老金收入个人所得税政策 - 个人领取税收递延型商业养老保险的养老金收入时 其中25%部分予以免税 其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税 税款计入“工资、薪金所得”项目并由保险机构代扣代缴[16] - 根据2022年政策 个人养老金税收政策在先行城市实施 原个人税收递延型商业养老保险试点地区（如上海市、福建省、苏州工业园区）自2022年1月1日起统一按新公告政策执行[16]