文章核心观点 文章核心阐述了关于增值税小规模纳税人转为一般纳税人的最新规定、生效时间、办理流程及操作要点，并辅以具体案例进行说明，同时简要介绍了印花税按次申报的电子税务局操作步骤 [4][5][6][7][8][10][11][12][13][19][20][21][22][23][24] 增值税一般纳税人登记规定 - 销售额调整计入规则：纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等原因调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期的销售额 [4] - 一般纳税人生效时间：纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日 [5] - 特定时间生效规则：办理2025年四季度或12月税款所属期申报后超标的，生效之日为2026年1月1日；因调整2025年及以前销售额导致超标的，生效之日不早于2026年1月1日；2026年1月1日前按销售额依税率计算应纳税额且不得抵扣进项税额的纳税人，生效之日为2026年1月1日 [5] 登记办理要求与时限 - 登记义务主体：超过小规模纳税人标准（年应征增值税销售额500万元）的纳税人，除特定非企业单位和自然人外，均应办理一般纳税人登记 [6] - 调整销售额后的办理时限：因调整销售额导致超标的，应自调整之日起10个工作日内办理登记 [7] - 常规超标办理时限：其他情况超标的，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内办理登记 [8] - 逾期后果：未按规定期限办理的，自规定期限结束后5个工作日起按一般纳税人管理 [8] 登记后操作与资料管理 - 更正申报要求：一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报的，需按一般纳税人逐期更正申报，并对已取得未确认用途的增值税扣税凭证进行抵扣用途确认 [10] - 资料留存备查：主动办理登记需留存会计核算健全说明；偶然发生销售无形资产、转让不动产需留存相关证明；办理选择或退出按小规模纳税人纳税需留存经营情况材料 [11] 具体案例分析 - 案例一（主动申请）：零售业纳税人A于2026年5月10日申请登记，会计核算健全，其一般纳税人生效之日追溯至2026年5月1日，生效后需按月申报，并需在后续申报期分别完成一般纳税人和小规模纳税人的申报 [12] - 案例二（稽查调整）：小规模纳税人D因2026年6月1日被稽查查补2025年2月销售额600万元，导致其2025年一季度年销售额超标，一般纳税人生效之日应调整为2026年1月1日，需在10个工作日内追溯登记并逐期更正2026年1月至6月的申报 [13] - 案例三（季度超标）：按季申报的批发零售业小规模纳税人G，2026年前三季度销售额400万元，第四季度销售额300万元（其中12月为230万元），其在2026年12月销售额超标，应在2027年1月申报期内办理登记，一般纳税人生效之日为2026年12月1日 [13] 印花税按次申报操作 - 申报期限：印花税按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款 [19] - 电子税务局操作步骤：通过电子税务局【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】路径，进入印花税税源采集，选择“按次申报”，录入计税金额、应税凭证名称及数量等信息，保存并提交后，在申报界面选择正确的税款所属时间（应纳税凭证书立日期）完成申报与缴款 [20][21][22][23][24]