增值税基本制度 - 在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人为增值税纳税人 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类 [4] - 根据应税交易的不同 增值税税率分为13%、9%、6%和0% 适用简易计税方法的征收率为3% [6] - 一般计税方法的应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额 简易计税方法的应纳税额为当期销售额乘以征收率 [8][9][11] 增值税税收优惠 - 员工为受雇单位提供取得工资薪金的服务、收取行政事业性收费、政府性基金、依法取得补偿以及存款利息收入不属于应税交易 不征收增值税 [13] - 农业生产者销售自产农产品及相关服务、医疗机构提供的医疗服务、销售古旧图书及自己使用过的物品等情形免征增值税 [16][17] 纳税义务与地点 - 发生应税交易 纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取凭据的当日 进口货物则为报关进口当日 [20] - 有固定生产经营场所的纳税人向其机构或居住地税务机关申报纳税 无固定场所的向应税交易发生地税务机关申报 销售或租赁不动产等特定情形需向不动产所在地等税务机关申报 [23] 纳税期间与申报 - 增值税计税期间分别为十日、十五日、一个月或一个季度 由主管税务机关根据应纳税额大小核定 不经常发生应税交易的纳税人可以按次纳税 [26] - 以一个月或一个季度为计税期间的 应自期满之日起十五日内申报纳税 [29] 征收管理与印花税案例 - 增值税由税务机关征收 进口货物的增值税由海关代征 海关需将代征信息提供给税务机关 [31] - 同一应税凭证由两方以上当事人书立 按照各自涉及的金额分别计算应纳税额 若合同未列明各自金额 则以平均分摊的金额确定计税依据 计税金额不包括列明的增值税税款 [41][42] - 举例：四家公司合租 年租金20万元 若合同列明A公司租金11万元 其余三家各3万元 则A公司缴印花税110元 其他三家各缴30元 若合同未列明金额 则四家平均分摊 每家缴印花税50元 [42][43]