监管处罚核心事件 - 2026年1月21日，安徽证监局对容诚会计师事务所（特殊普通合伙）及27名相关人员采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案 [1][4][15] 内部治理问题 - 财务管理不到位，内部财务制度存在部分冲突，个别分所财务审批流程执行不规范 [1][5] - 个别分所印章及合同管理不到位 [1][5] 质量管理问题 - 未实现全所范围内统一委派项目质量复核人员 [1][6] - 未定期开展事务所整体层面质量风险评估 [1][6] - 对归档后的电子底稿未建立借阅、复制、借出等制度，也未设计有效控制 [1][6] - 底稿防篡改机制不健全 [1][6] - 部分项目超期归档 [1][6] 独立性方面问题 - 部分审计、审阅、专项鉴证等收费项目未签订业务约定书 [1][7] - 存在为同一客户同时提供内控审计及内控专项咨询情形 [1][7] - 个别合伙人、项目组成员及其主要近亲属违规买卖上市公司股票 [1][7] - 部分项目内幕信息知情人管理不规范 [1][7] 项目执业质量 - 风险评估问题 - 舞弊风险评价底稿中描述前后矛盾，未能形成一致的审计结论 [2][9] - 未将超出正常经营过程的重大关联交易识别为特别风险，未相应制定风险应对措施 [2][9] - 重要业务循环底稿中未对单笔业务进行完整穿行测试，未见关键控制点的检查记录和证据 [2][9] 项目执业质量 - 控制测试问题 - 测试的业务流程与公司制度规定不一致，未见说明不一致的原因和执行进一步审计程序 [2][9] - 对于公司通过职工个人银行卡收支相关款项情形，未对业务发生期间相关流水进行核查，未识别出资金管理方面的内部控制缺陷 [2][9] - 部分控制测试程序未按底稿设计的程序执行，控制测试的样本附件不完整 [2][9] 项目执业质量 - 实质性程序问题 (营业收入与期间费用) - 营业收入审计程序存在多项问题，包括未审慎评价部分贸易业务收入确认政策、收入细节测试执行不到位、新增客户及销售退回核查程序执行不到位 [9] - 期间费用审计程序存在多项问题，包括对财务费用大幅增加未执行分析程序、未对非研发人员薪酬纳入研发费用核算获取充分审计证据、未关注非研发人员领料的异常情况 [10] 项目执业质量 - 实质性程序问题 (函证与资产审计) - 函证程序执行不到位，仅对部分大额未回函项目执行替代测试，对部分未回函项目未实施替代程序 [10] - 货币资金审计程序方面，未对银行流水获取全过程保持适当控制 [10] - 交易性金融资产审计程序方面，未关注公司跨期确认资产的情况 [10] - 存货审计程序存在多项问题，包括跌价准备审计不到位、监盘程序流于形式、未核实供应商管理库存的所有权归属、未核实部分已交付产品的状态 [10] 项目执业质量 - 实质性程序问题 (商誉、关联交易与税务) - 商誉审计程序存在多项问题，包括借助专家工作时未关注资产组认定不一致、未对关联方在手订单价格公允性执行程序、未关注现金流预测中的明显错误 [11] - 关联交易审计程序方面，对重大关联交易形成的资产处置收益，未检查合同或协议、未获取交易授权证据 [11] - 递延所得税资产审计程序存在多项问题，包括未获取未来盈利预测、未分析股份支付相关递延所得税资产确认变化的合理性 [11] - 股份支付审计程序方面，在公司业绩未达激励要求情况下，未获取盈利预测以估计可行权权益工具数量 [11] 涉及的具体项目与责任人 - 安徽佳先功能助剂股份有限公司2022年年报审计项目，签字注册会计师李生敏、张林清、何菲菲承担主要责任 [3][14] - 翰博高新材料（合肥）股份有限公司2023年至2024年年报审计项目，签字注册会计师付后升、万斌、朱晓宇、李雨婷承担主要责任 [3][14] - 深圳万讯自控股份有限公司2024年年报审计项目，签字注册会计师田景亮、陈美婷、张龙承担主要责任 [3][14] - 瀚川智能科技股份有限公司2022年至2024年年报审计项目，签字注册会计师钟乐、郭晶晶、王兴毓、支彩琴、马云峰、范智文承担主要责任 [3][14] - 天津捷强动力装备股份有限公司2024年年报审计项目，签字注册会计师崔勇趁、时静、牛源承担主要责任 [3][14] - 福建龙溪轴承（集团）股份有限公司2021年至2023年年报审计项目，签字注册会计师叶春、黄卉、陈桂、朱晓宇承担主要责任 [3][14] - 山东亚华电子股份有限公司2024年年报审计项目，签字注册会计师周文亮、倪士明、谢文汉承担主要责任 [3][14] - 润建股份有限公司2024年年报审计项目，签字注册会计师姚瑞、任思仆承担主要责任 [3][14] 监管要求与后续措施 - 要求容诚所及相关人员在收到决定书之日起30日内提交书面整改报告 [16] - 需及时采取措施完善内部治理体系，健全质量控制制度，加强独立性管理，提高审计执业质量 [16]