增值税常见误区 - 并非所有进项税额都能抵扣 用于集体福利、个人消费的购进货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得抵扣 直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额也不得抵扣 [4][5] - 增值税纳税义务发生不以是否开具发票为准 发生应税交易时 纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当日 若先开具发票则为开具发票的当日 因此未开票收入也应按规定申报缴纳增值税 [6][7][8][9] - 小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票 根据相关规定 小规模纳税人发生增值税应税行为需要开具专票的 可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具 [10][11][12] - 企业取得的财政补贴收入是否缴纳增值税 需视其是否与销售行为直接挂钩 若补贴收入与销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或数量直接挂钩 则需按规定计算缴纳增值税 否则不属于增值税应税收入 [12] 企业所得税应纳税所得额 - 企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额 减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 [18][19] - 不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等 免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 [19] - 各项扣除是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出 包括成本、费用、税金、损失和其他支出 [19][20] - 企业纳税年度发生的亏损 准予向以后年度结转 用以后年度的所得进行弥补 但需符合相关规定的结转年限 [20] 个人所得税政策 - 个人领取税收递延型商业养老保险的养老金收入时 其中25%的部分予以免税 其余75%的部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税 税款计入“工资、薪金所得”项目并由保险机构代扣代缴 [22] - 个人养老金相关的个人所得税政策自2022年1月1日起在先行城市实施 此前已开展税收递延型商业养老保险试点的地区（如上海市、福建省、苏州工业园区）自2022年1月1日起统一按新公告政策执行 [22][23]