涉农及中小企业贷款损失准备金税前扣除政策 - 政策核心是为减轻金融企业负担、助力涉农及中小企业发展、支持实体经济增长[1] - 金融企业准予按照全部贷款余额的1%计提一般贷款损失准备金[1] - 针对涉农贷款和中小企业贷款，需根据《贷款风险分类指引》进行风险分类后，按特定比例计提[1] - 关注类贷款计提比例为2%[2] - 次级类贷款计提比例为25%[2] - 可疑类贷款计提比例为50%[2] - 损失类贷款计提比例为100%[2] - 涉农贷款包括农户贷款、农村企业及各类组织贷款[3] - 农户贷款以贷款发放时承贷主体是否属于农户为准[3] - 农村企业及各类组织贷款指发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的贷款[3] - 金融企业必须严格按照《贷款风险分类指引》对贷款进行准确分类[5] - 属于涉农及中小企业贷款的，应单独标识、分别核算，否则无法享受特殊税前扣除优惠[5] - 申报时需在A105120《特殊行业准备金及纳税调整明细表》第2行和第3行填报贷款损失准备金合计金额[5] - 所有类型的涉农和中小企业贷款都不得再次按1%的公式计提准备金，二者不可叠加享受[3] 全年一次性奖金个人所得税政策 - 全年一次性奖金按实际发放年度确定税款所属期[10] - 个税汇算“年度”为公历1月1日至12月31日，收入、扣除均以该区间实际发生为准[10] - 例如，2025年年终奖在2025年12月发放，属于2025年度收入，在2026年3月1日至6月30日办理汇算[11] - 2025年年终奖在2026年1月发放，属于2026年度收入，在2027年3月1日至6月30日办理汇算[11] - 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩综合考核情况发放的一次性奖金[13] - 具体包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资[14] - 取得除全年一次性奖金以外的其他名目奖金（如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等），一律与当月工资、薪金收入合并计税[14] - 计税方式有两种：合并计税与单独计税[15] - 合并计税是将全年一次性奖金并入当年综合所得计算应纳税额[16] - 单独计税是不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表确定税率和速算扣除数单独计算[18] - 居民个人小宋案例：2025年工资收入360000元，全年基本减除费用60000元，全年可扣除三险一金及专项附加扣除60000元，12月收到年终奖60000元[20] - 合并计税下，应纳税所得额为300000元，应纳税额为43080元[21][22] - 单独计税下，一次性奖金应纳税额为5790元，工资薪金应纳税额为31080元，总计应纳税额为36870元[22] - 在该案例中，单独计税比合并计税更划算[22] - 在个税汇算清缴时，可通过个人所得税APP分别尝试两种方式，系统会自动计算结果，可选择税负较低的方式[22] - 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金单独计税办法只允许采用一次[22]