全年一次性奖金个人所得税政策要点 - 全年一次性奖金个人所得税单独计税优惠政策执行至2027年12月31日 [9] - 居民个人取得全年一次性奖金可选择不并入当年综合所得单独计算纳税 也可以选择并入当年综合所得计算纳税 [9] - 单独计税时 以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额 按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数 计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 [9] 全年一次性奖金的年度归属与汇算清缴 - 年度汇算的“年度”为公历1月1日至12月31日 汇算时的收入和扣除均为该区间内实际取得和发生的 [5] - 全年一次性奖金按实际发放时间确定所属纳税年度 例如2025年的年终奖在2025年12月发放属于2025年度收入 在2026年1月发放则属于2026年度收入 [4][6] - 奖金所属年度决定了其对应的个人所得税汇算清缴期间 例如属于2025年度的收入在2026年3月1日至6月30日办理汇算 属于2026年度的收入则在2027年3月1日至6月30日办理汇算 [6][16] 全年一次性奖金的适用范围与限制 - 只有全年一次性奖金可以适用单独计税办法 其他名目的奖金如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等一律与当月工资薪金收入合并计税 [7] - 全年一次性奖金包括行政机关、企事业单位根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩综合考核情况发放的一次性奖金 也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资 [8] - 在一个纳税年度内 对每一个纳税人 全年一次性奖金单独计税办法只允许采用一次 [8] 企业破产重整中的税收征管支持 - 在企业破产重整或和解程序中 税务机关依法受偿后 依据重整计划或和解协议仍有未获清偿的税款滞纳金、罚款、因特别纳税调整产生的利息的 不影响企业申请纳税缴费信用修复和后续信用评价 [21][22] - 上述未获清偿的税款债权部分 也不影响企业办理迁移、注销等涉税事项 [22] - 此项政策旨在支持企业再生 助力困境企业消除历史包袱 恢复经营能力 [21] - 相关政策公告自2025年11月27日起施行 公告生效后人民法院尚未裁定终结破产清算程序、终止重整程序、和解程序的 按照公告规定执行 [24][25]