2026年度社会保险费缴费工资申报 - 用人单位申报2026年度社会保险费缴费工资的期限截至2026年6月30日 [6] - 用人单位线上办理年度缴费工资申报无需向税务部门报送资料 但申报的缴费工资需经职工本人签字确认并加盖公章 单位留存备查 [7] - 若后期需调低已申报缴费职工的2026年度缴费工资 可通过电子税务局“年度缴费工资下调预受理”模块上传证明或前往线下税务窗口办理 [7] 新参保职工缴费工资规定 - 新招职工以起薪当月工资收入作为缴费工资 从第二年起 按上一年实发工资的月平均工资作为缴费工资 [9] - 若起薪首月按日或半月发放工资 需折算为全月工资后作为其缴费工资 [10] 缴费工资的构成与计算规定 - 用人单位自主申报的职工缴费工资构成 需按照《国家统计局关于工资总额组成的规定》及《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》等相关规定执行 [11] - 计入缴费基数的工资项目包括：计时工资、计件工资、奖金、津贴、补贴、加班加点工资、其他工资以及单位发放的住房提租补贴、通信工具补助、住宅电话补助、单位为职工缴纳的各种商业性保险等特殊项目构成的工资 [12] - 不计入缴费基数的项目包括：根据国务院规定发放的创造发明奖、国家星火奖等特定奖金 有关劳动保险和职工福利方面的费用 劳动保护支出 离退休退职人员待遇支出 支付给外单位人员的稿费讲课费 出差误餐补助 单位缴纳的各项社会保险和住房公积金 以及按政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险的单位缴纳部分等共17项 [13][14] 特殊情形职工的缴费工资规定 - 单位派出的长期脱产学习人员或经批准请长假的职工 若保留工资关系 以其脱产或请假的上年月平均工资作为缴费工资 [15] - 单位派到境外、国外工作的职工 按本人出境（国）上年在本单位领取的月平均工资作为缴费工资 次年的缴费工资按上年本单位平均工资增长率进行调整 [16] 专用设备企业所得税优惠处理 - 企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备 若在购置之日起5个纳税年度内转让或出租 应在该设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠 并补缴已经抵免的企业所得税税款 [21] - 转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额 当年应纳税额不足抵免的 可以在以后5个纳税年度结转抵免 [21] 员工通讯费的企业所得税税前扣除 - 员工个人的话费发票属于个人消费 若无法证明与企业取得收入直接相关 则不能在企业所得税税前扣除 [25] - 允许税前扣除的情形主要有两种：一是公司有明确的通讯费报销制度 员工使用公司统一办理付费且发票抬头为公司全称的号码 在合理额度内实报实销；二是将符合“合理工资薪金”范围的通讯补贴纳入工资薪金体系发放 [25][26]