小规模纳税人增值税税收优惠政策 - 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税[9] - 适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税[9] 小规模纳税人增值税申报规则（月/季销售额≤10万/30万元） - 当合计月销售额≤10万元或季度销售额≤30万元时，未开具增值税专用发票的销售额应填写在申报表“小微企业免税销售额”或“未达起征点销售额”相关栏次[11] - 当合计月销售额≤10万元或季度销售额≤30万元时，若开具了增值税专用发票，除填写免税销售额栏次外，还需填写“增值税专用发票不含税销售额”栏次[14] - 在此销售额标准下，小微企业免税额按“小微企业免税销售额”栏次金额的3%计算[12] - 在此销售额标准下，未达起征点免税额按“未达起征点销售额”栏次金额的3%计算[12] 小规模纳税人增值税申报规则（月/季销售额>10万/30万元） - 当合计月销售额>10万元或季度销售额>30万元时，减按1%征收率征收的销售额应填写在“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次[16][17] - 对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算，并填写在主表“本期应纳税额减征额”栏次[17] - 除填写主表外，还需在《增值税减免税申报明细表》中填写减税项目相应栏次[17] 纳税期限选择 - 按照固定期限纳税的小规模纳税人可根据实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税[19] - 纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更[19] 个体工商户经营成本税前扣除规范 - 个体工商户业主取得的工资薪金，本质属于利润分配，归为经营所得，不能作为成本在税前扣除，否则会导致重复扣除[3] - 个体工商户用于生产经营的费用，若与个人、家庭的费用混同且无法准确划分，只能将其中40%视为与生产经营有关的部分在税前扣除[3] - 举例说明：若混同的租金及水电费总额为12万元，则仅有4.8万元（12万×40%）可在税前扣除，其余7.2万元不能扣除[3]