企业所得税收入确认 - 销售商品收入确认需同时满足四个条件：合同已签订且商品主要风险报酬已转移、企业对商品无继续管理权或有效控制、收入金额能可靠计量、销售方成本能可靠核算 [4] - 不同销售方式下收入确认时点不同：托收承付方式在办妥托收手续时确认、预收款方式在发出商品时确认、需要安装检验的在安装检验完毕时确认（安装简单的可在发出商品时确认）、支付手续费委托代销的在收到代销清单时确认 [4] - 租金收入按合同约定的承租人应付租金日期确认 若租赁跨年度且租金提前一次性支付 出租人可将收入在租赁期内分期均匀计入相关年度 [4] - 利息收入按合同约定的债务人应付利息日期确认 [4] - 提供劳务交易结果能可靠估计时 应采用完工百分比法确认收入 可靠估计需满足三个条件：收入金额能可靠计量、完工进度能可靠确定、已发生和将发生成本能可靠核算 [6] - 企业提供劳务完工进度的确定可选用三种方法：已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例、发生成本占总成本的比例 [6] - 捐赠收入按实际收到捐赠资产的日期确认 [6] 企业所得税成本费用扣除与核算原则 - 企业当年实际发生的成本费用若因特殊原因未能及时取得有效凭证 预缴季度所得税时可暂按账面金额核算 但在汇算清缴时需补充提供有效凭证 [6] - 对以前年度实际发生且应扣未扣或少扣的支出 企业做出专项申报及说明后 准予追补至发生年度计算扣除 但追补确认期限不得超过5年 [6] - 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金 准予在汇缴年度按规定扣除 [6] - 企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则 属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作为当期收入和费用 不属于当期的即使款项已在当期收付也不作为当期收入和费用 [6] 个人所得税经营所得汇算清缴 - 2025年度个人所得税经营所得汇算清缴期为2026年1月1日至2026年3月31日 纳税人需在次年3月31日前办理 [17][18] - 经营所得包括：个体工商户从事生产经营活动所得、个人独资企业投资人和合伙企业个人合伙人来源于境内注册企业的生产经营所得、个人依法从事办学医疗咨询等有偿服务活动所得、个人对企业事业单位承包承租经营以及转包转租所得、个人从事其他生产经营活动所得 [13] - 需要办理汇算清缴的纳税人包括：个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产经营活动的个人 需报送《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》 [14] - 纳税人在中国境内两处以上取得经营所得的 应当办理汇总申报 需报送《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》 [15] - 经营所得按年计算个人所得税 纳税人在月度或季度终了后十五日内预缴税款 在次年三月三十一日前办理汇算清缴 [17] - B表向经营管理所在地主管税务机关申报 C表可选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关申报 [19][20] - 汇算清缴办理渠道包括：自然人电子税务局、经营管理所在地主管税务机关办税服务厅 [22] - 经营所得应纳税所得额计算公式为：每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额 [22] - 同时取得综合所得和经营所得的纳税人 可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除等 但不得重复申报减除 [22][23]