个人所得税经营所得年度汇缴申报操作流程 - 通过自然人电子税务局（扣缴端）申报时，需先登录并完成人员信息采集 [2] - 在【经营所得】-【年度汇缴申报】中，根据实际情况填写收入总额、成本费用、纳税调整额和弥补以前年度亏损等明细数据 [2] - 若投资者有税法规定可税前扣除的个人费用及其他扣除，需在“投资者信息”中填写 [2] - 确认信息无误后，提交申报并获取反馈，申报成功后进行税款缴纳 [3][4] - 通过网页端（etax.chinatax.gov.cn）申报时，登录后点击【我要办税】-【经营所得(C表)】进入申报界面 [6] 2025年增值税期末留抵退税政策（7号公告）适用条件 - 适用政策的纳税人需同时满足：纳税信用级别为A级或B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策（另有规定除外） [18] 制造业等行业纳税人留抵退税要点 - 适用范围包括从事制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业等4个行业的纳税人，其对应业务的增值税销售额占全部销售额比重需超过50% [20][21] - 销售额比重根据申请退税前连续12个月的销售额计算，经营期不满12个月但满3个月的按实际经营期计算 [21][22] - 政策要点为可按月向主管税务机关申请退还期末留抵税额 [23] - 允许退还的期末留抵税额计算公式为：当期期末留抵税额 × 进项构成比例，其中进项构成比例为2019年4月至申请退税前一税款所属期内，七类特定增值税扣税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重 [24] 房地产开发经营业纳税人留抵退税要点 - 适用范围为从事“房地产开发经营”业务的纳税人，其对应业务的增值税销售额及预收款占全部销售额及预收款比重需超过50% [25] - 销售额及预收款比重根据申请退税前连续12个月的数据计算，经营期不满12个月但满3个月的按实际经营期计算，且同一计算期间内已参与比重计算的预收款不得重复参与销售额计算 [25] - 政策要点为：与2019年3月31日期末留抵税额相比，申请退税前连续六个月期末新增加留抵税额均大于零，且第六个月期末新增加留抵税额不低于50万元的，可申请退还第六个月期末新增加留抵税额的60% [26][27] - 允许退还的税额计算公式为：第六个月期末新增加留抵税额 × 60% × 进项构成比例，进项构成比例计算时间范围为2019年4月至申请退税前一税款所属期 [27] 其他行业纳税人留抵退税要点 - 适用范围为除上述制造业等4个行业和房地产开发经营业以外的其他纳税人 [29] - 政策要点为：申请退税前连续六个月期末留抵税额均大于零，且第六个月期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日期末留抵税额相比，新增加留抵税额不低于50万元的，可按比例申请退税 [30] - 退税比例根据新增加留抵税额金额分段设置：不超过1亿元（含）的部分，退税比例为60%；超过1亿元的部分，退税比例为30% [30][32] - 允许退还的税额计算公式为两部分之和：新增加留抵税额不超过1亿元的部分 × 进项构成比例 × 60%，加上超过1亿元的部分 × 进项构成比例 × 30%，其中进项构成比例计算时间范围为申请退税前一税款所属期当年1月至申请退税前一税款所属期 [34] 政策适用补充说明 - 房地产开发经营业纳税人若不符合其特定规定，可按其他行业纳税人的规定申请退税 [34] - 同一计算期间内，既取得“房地产开发经营”业务销售额或预收款，又取得其他业务销售额，且符合销售额及预收款比重规定的纳税人，申请退税时应分别按房地产开发经营业和其他行业的相关规定办理 [34][35]