个人所得税与员工补贴 - 企业向全体员工发放人人有份的新年补贴 不属于免税福利费范围 应并入员工工资薪金收入计征个人所得税 [2] 个体工商户定期定额征收管理 - 定期定额征收方式的个体工商户 其定额执行期可跨年度 但最长不得超过一年 临时性 季节性经营的执行期可按实际经营期确定为季 月或半年 [3] - 定期定额户当期发票开具金额超过核定定额时 需要对超过定额部分的经营额 所得额向税务机关申报并缴纳税款 [4] 增值税扣税凭证 - 增值税扣税凭证包括增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书 完税凭证 农产品收购发票 农产品销售发票以及其他具有进项税额抵扣功能的扣税凭证 [4] 增值税免税项目 - 农业生产者销售的自产初级农产品免征增值税 同时免征增值税的项目还包括农业机耕 排灌 病虫害防治 植物保护 农牧保险及相关技术培训业务 以及家禽 牲畜 水生动物的配种和疾病防治 [5] 小规模纳税人认定 - 小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人 [6] - 自然人属于小规模纳税人 不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位 可以选择按小规模纳税人纳税 [7] - 会计核算健全 能提供准确税务资料的小规模纳税人 可向主管税务机关办理登记 转为按一般计税方法缴纳增值税 [7] 增值税税率与征收率 - 增值税税率分为13% 9% 6%和零税率四档 [11][12][13][14][15][17][19] - 适用13%税率的应税交易包括销售货物 加工修理修配服务 有形动产租赁服务 进口货物 [11] - 适用9%税率的应税交易包括交通运输 邮政 基础电信 建筑 不动产租赁 销售不动产 转让土地使用权 以及销售农产品 食用植物油 自来水 暖气 冷气 热水 煤气 石油液化气 天然气 二甲醚 沼气 居民用煤炭制品 图书 报纸 杂志 音像制品 电子出版物 饲料 化肥 农药 农机 农膜等货物 [12][13] - 适用6%税率的应税交易为除适用13% 9%和零税率以外的销售无形资产和提供服务 [14][15][17] - 适用零税率的应税交易包括出口货物 向境外单位销售完全在境外消费的特定服务 向境外单位转让完全在境外使用的技术 以及国际运输服务 航天运输服务 对外修理修配服务 [19][20][21][22] - 简易计税方法的征收率为3% [22] 增值税核算规则 - 纳税人发生两项以上涉及不同税率或征收率的应税交易 应分别核算销售额 未分别核算的从高适用税率 [22] - 纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率或征收率的 按照该交易的主要业务适用税率或征收率 [23]