应税固体废物环境保护税相关规定 - 应税固体废物包括煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣及其他固体废物 [2] - 纳税人对应税固体废物进行综合利用需符合工信部门制定的工业固体废物综合利用评价管理规范 [2] - 固体废物的综合利用量是指按照资源综合利用要求及国家和地方环保标准进行综合利用的数量 [3] - 纳税人需准确计量应税固体废物的贮存量、处置量和综合利用量 未准确计量的不得从产生量中扣除 [4] - 纳税人将应税固体废物转移给他人进行贮存、处置或综合利用时 转移量计入其当期相应的贮存量、处置量或综合利用量 [4] - 接收应税固体废物转移量不计入接收方当期应税固体废物的产生量 [4] - 纳税人非法倾倒应税固体废物或进行虚假纳税申报的 以其当期应税固体废物的产生量作为排放量 [4] - 纳税人申报纳税时需向税务机关报送应税固体废物的产生量、贮存量、处置量和综合利用量 以及证明固废流向和数量的纳税资料 [5] 增值税纳税人及应税交易范围 - 在境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人为增值税纳税人 [11] - 销售货物、服务、无形资产、不动产是指有偿转让货物或不动产所有权、有偿提供服务、有偿转让无形资产所有权或使用权 [11] - 境内销售货物指货物的起运地或所在地在境内 [12] - 境内销售或租赁不动产、转让自然资源使用权指不动产、自然资源所在地在境内 [12] - 境内销售金融商品指金融商品在境内发行或销售方为境内单位和个人 [12] - 境内销售服务、无形资产指服务、无形资产在境内消费或销售方为境内单位和个人 [13] - 单位和个体工商户将自产或委托加工货物用于集体福利或个人消费视同应税交易 [14] - 单位和个体工商户无偿转让货物视同应税交易 [14] - 单位和个人无偿转让无形资产、不动产或金融商品视同应税交易 [14] 增值税不征收及免征情形 - 员工为受雇单位或雇主提供取得工资薪金的服务不征收增值税 [15] - 收取行政事业性收费、政府性基金不征收增值税 [15] - 依照法律规定被征收、征用而取得补偿不征收增值税 [15] - 取得存款利息收入不征收增值税 [15] - 农业生产者销售的自产农产品免征增值税 [16] - 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训业务 家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征增值税 [16] - 医疗机构提供的医疗服务免征增值税 [16] - 古旧图书 自然人销售的自己使用过的物品免征增值税 [16] - 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税 [16] - 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税 [16] - 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 残疾人个人提供的服务免征增值税 [16] - 托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务 婚姻介绍服务 殡葬服务免征增值税 [17] - 学校提供的学历教育服务 学生勤工俭学提供的服务免征增值税 [17] - 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入 宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征增值税 [17] 小规模纳税人增值税规定 - 小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人 [19] - 小规模纳税人发生应税交易 销售额未达到起征点的免征增值税 达到起征点的需全额计算缴纳增值税 [19] - 起征点标准由国务院规定 报全国人大常委会备案 [19] 增值税纳税义务发生时间及发票 - 发生应税交易 纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当日 先开具发票的为开具发票当日 [21] - 发生视同应税交易 纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日 [21] - 进口货物 纳税义务发生时间为货物报关进口的当日 [21] - 纳税人应当依法开具和使用增值税发票 包括纸质发票和电子发票 [22] - 电子发票与纸质发票具有同等法律效力 国家积极推广使用电子发票 [22]