铁路电子客票发票换开与抵扣操作指南 - 一般纳税人取得铁路电子客票后，可按规定申报抵扣 [6] - 铁路电子客票信息若填写有误，可通过线上渠道换开 [6] - 换开操作流程为：打开铁路12306 APP，点击“订单”进入“电子发票”页面，点击“开具电子发票”，在“已开票”页面选择需换开发票并点击“换开发票” [4][8] - 电子发票只可换开三次，换开前需仔细填写信息 [8] - 购买方若需换开发票，应暂依铁路运输企业填开并经其确认的《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得红字电子发票后，与《确认单》一并作为记账原始凭证 [4] 广告费和业务宣传费企业所得税税前扣除政策 - 企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额 [14] - 根据《实施条例》第二十五条，企业将货物、财产、劳务用于捐赠、广告、职工福利等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务 [15] - 自2026年1月1日起至2027年12月31日止，化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除 [16] - 签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，一方发生的符合扣除限额的支出，可部分或全部归集至另一方扣除，另一方在计算本企业扣除限额时可不计算此归集费用 [18] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除 [18] - 相关政策依据包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》及《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》 [20]