个人所得税综合所得税率表 - 综合所得适用七级超额累进税率，全年应纳税所得额不超过36000元的部分税率为3% [2] - 全年应纳税所得额超过36000元至144000元的部分税率为10%，速算扣除数为2520 [2] - 全年应纳税所得额超过144000元至300000元的部分税率为20%，速算扣除数为16920 [2] - 全年应纳税所得额超过300000元至420000元的部分税率为25%，速算扣除数为31920 [2] - 全年应纳税所得额超过420000元至660000元的部分税率为30%，速算扣除数为52920 [2] - 全年应纳税所得额超过660000元至960000元的部分税率为35%，速算扣除数为85920 [2] - 全年应纳税所得额超过960000元的部分税率为45%，速算扣除数为181920 [20] 提前退休一次性补偿收入计税规则 - 提前退休一次性补偿收入需分摊至办理手续至法定退休年龄的实际年度数，单独适用综合所得税率表计税 [4] - 计算公式为：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×实际年度数 [4] - 实际年度数非整数时按取整计算，且该收入无需纳入综合所得进行年度汇算清缴 [4] 全年一次性奖金税款所属期确定 - 全年一次性奖金按实际发放年度确定税款所属期，个税汇算年度为公历1月1日至12月31日 [13] - 例如，2025年年终奖若在2025年12月发放，则属于2025年度收入，在2026年3月1日至6月30日办理汇算 [14] - 若在2026年1月发放，则属于2026年度收入，在2027年3月1日至6月30日办理汇算 [14] 全年一次性奖金的定义与范围 - 全年一次性奖金指单位根据全年经济效益和雇员全年工作业绩综合考核发放的一次性奖金 [16] - 具体包括年终加薪，以及实行年薪制和绩效工资单位根据考核兑现的年薪和绩效工资 [17] - 除全年一次性奖金外的其他名目奖金如半年奖、季度奖等，需与当月工资合并计税 [17] 全年一次性奖金计税方式比较 - 计税方式一为合并计税，即将全年一次性奖金并入当年综合所得计算应纳税额 [19] - 合并计税公式：应纳税额=（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数 [20] - 计税方式二为单独计税，即不并入当年综合所得，以奖金收入除以12个月后的数额，按月度换算税率表确定税率和速算扣除数单独计算 [21] - 单独计税公式：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 [22] - 月度换算税率表共七级，例如全月应纳税所得额不超过3000元的部分税率为3%，超过3000元至12000元的部分税率为10% [22] 计税方式选择案例 - 案例：居民个人小宋2025年工资收入360000元，减除费用60000元，专项扣除及附加扣除60000元，年终奖60000元 [23] - 合并计税下，应纳税所得额为300000元，应纳税额为300000×20%-16920=43080元 [24][25] - 单独计税下，年终奖部分应纳税额为60000×10%-210=5790元，工资薪金部分应纳税额为240000×20%-16920=31080元，总计36870元 [25] - 该案例中单独计税总计36870元比合并计税43080元更划算 [25] - 纳税人可在个税汇算时通过APP分别尝试两种方式，系统自动计算结果后选择税负较低的方式 [25] - 在一个纳税年度内，该单独计税办法对每个纳税人只允许采用一次 [25]