文章核心观点 - 国家税务总局发布新版《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》，旨在贯彻落实出口税收政策，进一步便利服务、规范管理，该办法自2026年1月1日起施行，并废止了2012年第24号公告等旧规 [1][45] 总则与适用范围 - 办法根据《中华人民共和国增值税法》等相关法律法规及财政部、税务总局的政策规定制定，适用于纳税人办理出口退（免）税相关事宜 [3] - 出口业务适用出口退（免）税的具体范围和办法，按照现行政策规定执行 [3] 出口退（免）税备案 - 纳税人应于首次申报出口退（免）税或申请开具相关证明时，向主管税务机关办理备案，需报送《出口退（免）税备案表》及清单列明的附送资料 [5][49] - 备案内容发生变化，需在30日内申请办理备案变更 [7] - 申请变更退（免）税办法（如免抵退税变免退税）前，原则上需结清已发生的出口退（免）税款，变更后不得再申报变更前的业务 [7] - 但存在四种特殊情形时，纳税人可报送《已出口未结清退（免）税业务报告表》，无需在变更前结清税款，可在变更后继续申报办理 [9][51] - 申请变更主管税务机关的，原主管税务机关需办结纳税人已申请事宜后再行变更，未申请事宜向变更后的主管税务机关申请办理 [11][55] - 申请注销税务登记前，需先申请撤回出口退（免）税备案，并在结清税款后办理撤回 [12][13] 出口退（免）税申报 - 纳税人需在规定期限内申报，适用免抵退税办法的纳税人应在完成当期增值税纳税申报后进行 [15] - 生产企业办理增值税免抵退税申报时，需根据出口业务类型（如出口货物、跨境销售服务等）报送不同的申报资料，包括各类申报明细表、出口发票、报关单等 [16][10][11] - 生产企业需按规定办理进料加工业务的计划分配率备案、年度核销及调整等事宜，未按期申请核销将暂不办理出口退（免）税 [17] - 外贸企业办理增值税免退税申报时，也需根据业务类型报送相应资料，包括出口/进货明细申报表、报关单、增值税专用发票等 [18] - 外贸企业出口业务适用免抵退税办法的，需参照生产企业规定申报，属于外购业务的还需同时报送《外贸企业出口退税进货明细申报表》 [19][56] - 存在先退税后核销、出口已使用设备等特定业务时，有额外的申报资料要求 [20] - 申报资料齐全且与管理部门电子信息相符的，税务机关应予受理 [26] - 申报有误时，若税务机关尚未核准，可申请撤回；若已核准，需用负数冲减原申报数据 [27] - 已办理退（免）税的出口业务发生销售退回等情形，应在当月或次月用负数冲减原申报数据 [29] 出口退（免）税办理 - 税务机关受理申报后按规定审核，符合规定且无疑点的，在规定期限内办结 [31] - 发现申报存在疑点的，可要求纳税人报送资料核实，并根据结果决定办理、停止办理或不予退（免）税 [32] - 纳税人存在涉嫌骗取出口退税、涉嫌接受虚开增值税专用发票被立案等情形，所涉出口业务暂不办理退（免）税，已办理的将暂扣其他应退税款 [33][22] - 纳税人状态为非正常户、存在应缴回逾期未缴回税款、拒不配合核查等情形，税务机关暂不办理其全部出口退（免）税 [34][64] 出口退（免）税证明管理 - 纳税人可申请开具包括《代理出口货物证明》、《出口货物已补税/未退税证明》等在内的9类证明 [36][28] - 税务机关主要通过网上渠道开具电子证明，纳税人确需时可开具纸质证明 [37] - 委托出口货物的受托方应自货物报关出口之日起36个月内申请开具《代理出口货物证明》 [65] - 证明丢失可申请补办，需作废的需确认未使用方可申请 [38][39] 服务和管理事项 - 纳税人可选择全国统一规范电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”、出口退税离线申报工具三种免费申报渠道办理相关事宜 [41][66] - 纳税人可通过网上渠道以电子数据、影像化或数字化方式报送表单和资料 [42] - 税务机关免费提供政策更新、退税率文库升级、未申报报关单提醒等服务，纳税人可自行订阅 [43][67] - 适用出口退（免）税政策的出口货物和对外修理修配服务实行备案单证管理，纳税人需在申报后15日内妥善留存购销合同、运输单据等单证，保存期为10年 [44][45][68] - 出口货物和对外修理修配服务应在报关出口之日的次年4月30日前收汇，符合特定情形可视同收汇，合同约定收汇日可晚于该日期但不得晚于报关出口之日起36个月 [48][68] - 跨境销售服务（对外修理修配除外）及无形资产，按规定报送收款凭证等即视为报送收汇材料 [49][69] - 税务机关可对存在特定情形的纳税人开展实地核查，并可向供货企业主管税务机关发函调查购进业务 [52][53] 其他规定 - 适用增值税退（免）税的出口业务（输入特殊区域的水电气除外）不得开具增值税专用发票 [54] - 纳税人可放弃退（免）税或免税，但声明放弃后，36个月内不得再次适用 [55] - 对骗取国家出口退税款的纳税人，税务机关将根据骗取金额等因素，停止其办理出口退税半年至三年不等 [61][47][40]