文章核心观点 - 为落实自2026年1月起施行的增值税新政，国家税务总局对增值税纳税申报表的部分栏次填报口径进行了优化调整，旨在帮助纳税人更准确、便捷地完成申报，同时尽量维持申报习惯和减少软件改动 [2][15] 增值税纳税申报调整原则与总体变化 - 调整遵循三大原则：维持现行申报表表样不变；对未变化的政策保持填报口径不变；针对调整的政策，通过调整或扩充现有栏次填报口径来明确新政对应栏次 [15] - 主要调整内容涵盖四方面：根据“劳务”并入“服务”范畴的政策变化扩展一般纳税人主表相关栏次口径；依据销售额定义调整优化差额扣除项目填报范围；根据起征点政策变化调整小规模纳税人主表相关栏次；为油气田企业预缴增值税新增“生产生活服务”项目 [2] “劳务”并入“服务”范畴的具体填报变化 - 一般纳税人主表第3栏“应税劳务销售额”填写口径扩展，需填写应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额 [6][16] - 一般纳税人主表第10栏“免税劳务销售额”填写口径扩展，需填写免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额 [6][16] - 明确申报表附列资料中，“劳务”特指加工修理修配服务，而“服务”不包含加工修理修配服务 [6][7][10][16] - 举例：某一般纳税人提供农机维修服务（加工修理修配）销售额10万元、咨询服务20万元、免税农业机耕服务30万元，需分别在附列资料相应行次填报，并在主表第3栏合计填写30万元，第10栏填写30万元 [17] 有扣除项目纳税人的填报要点 - 纳税人发生按扣除相关价款后余额计算销售额的应税交易，仅金融商品转让项目需填写扣除情况 [18] - 允许扣除相关价款的纳税人，一般纳税人需填写《附列资料（三）》，小规模纳税人需填写《附列资料（一）》 [18] - 按扣除后余额计算销售额的，直接将计算后的销售额及税额填入《附列资料（一）》相关列次，不填写“扣除项目本期实际扣除金额”列 [7] - 举例：某公司金融商品转让卖出价840万元，买入价700万元，期初余额10万元，需在《附列资料（三）》填报扣除情况，并在《附列资料（一）》按扣除后余额填写销售额 [20] 小规模纳税人起征点政策填报调整 - 小规模纳税人主表第10栏“小微企业免税销售额”和第18栏“小微企业免税额”调整为供除个体工商户和自然人外的纳税人填写未达起征点的免税销售额和免税额，免税额根据该销售额和3%征收率计算 [10][21] - 小规模纳税人主表第11栏“未达起征点销售额”和第19栏“未达起征点免税额”调整为供个体工商户和自然人填写未达起征点的免税销售额和免税额，免税额根据该销售额和3%征收率计算 [10][21] - 举例1：某小规模纳税人纺纱厂一季度销售额29万元，在第10栏和第18栏分别填写290000元和8700元 [21] - 举例2：某个体工商户一季度销售额16万元，在第11栏和第19栏分别填写160000元和4800元 [22] 进项税额抵扣与转出填报口径调整 - 补充《附列资料（二）》第8b栏“其他”口径，纳税人从上海黄金交易所、上海期货交易所购进标准黄金取得指定字样普通发票，其金额和税额在本栏填写 [7][23] - 补充《附列资料（二）》第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”口径，用于不得抵扣非应税交易项目、年度清算调整、长期资产不得抵扣的进项税额应在本期转出的在本栏填写 [7][23] - 举例：某会员单位取得“会员单位非投资性黄金”发票金额10万元（税额6000元）及用于不得抵扣项目进项税额1.04万元，需分别在第8b栏和第23b栏填写 [24] 油气田企业预缴增值税申报新增内容 - 在《增值税及附加税费预缴表》“预征项目和栏次”第4栏增设“生产生活服务”项目，供油气田企业跨省销售与生产原油、天然气相关服务时填写 [2][13][25] - 补充该表填写说明，对应增加“销售额”、“预征率”、“预征税额”等列次的说明 [13][25] - 补充一般纳税人主表第28栏“①分次预缴税额”口径，油气田企业按规定预缴的增值税可抵减本期应纳税额，按当期实际可抵减数填入，不足部分结转下期 [6][25] - 举例：某油气田企业跨省提供服务取得含税价款1060万元，预缴时在预缴表第4栏填写销售额10600000元、预征率3%、预征税额300000元，申报时在主表第28栏填写300000元用于抵减 [26] 申报系统优化与辅助功能 - 申报系统增设明细弹窗辅助功能，纳税人在填报“其他”类进项税额或进项税额转出时，系统弹出明细选项引导填报 [3] - 系统针对政策变化易错点设置智能提醒，例如小规模纳税人征收率统一为3%，若填报原5%征收率栏次，系统会自动弹窗提醒 [3]