供热企业税收优惠政策解读 - 政策核心为对向居民供热收取采暖费的供热企业 其用于居民供热的厂房及土地免征房产税和城镇土地使用税 其他用途的厂房及土地则按规定征税 [1] - 政策执行期限为至2027年供暖期结束 供暖期定义为当年下半年供暖开始至次年上半年供暖结束的期间 [8] - 政策适用范围为“三北”地区 具体包括北京市 天津市 河北省等17个省 自治区 直辖市及计划单列市 [7] 不同类型供热企业免税计算方式 - 专业供热企业按其向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例 计算免征的房产税和城镇土地使用税 [2] - 兼营供热企业需区分其供热与其他生产经营活动所使用的厂房及土地是否可区分 计算方式不同 [3] - 若可区分 则对供热所用部分 按向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例计算免征税额 [3] - 若难以区分 则对其全部厂房及土地 按向居民供热取得的采暖费收入占其营业收入的比例计算免征税额 [3] - 自供热单位按向居民供热建筑面积占总供热建筑面积的比例 计算免征供热所使用厂房及土地的房产税和城镇土地使用税 [4][5] 安全生产专用设备所得税抵免政策 - 公司购置并实际投入适用 已开始享受税收优惠的安全生产专用设备 若从购置之日起5个纳税年度内转让 需在该设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠 并补缴已经抵免的企业所得税税款 [15][16] - 转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额 当年不足抵免的 可在以后5个纳税年度结转抵免 [15] 员工通讯费企业所得税税前扣除处理 - 员工个人的话费发票属于个人消费 若无法证明与企业取得收入直接相关 则不能在企业所得税税前扣除 [19] - 允许税前扣除的常见情形有两种 [19] - 第一种为限额内实报实销 要求公司有明确的通讯费报销制度 员工使用公司统一办理付费且发票抬头为公司全称的手机号码 相关费用可按规定税前扣除 [20] - 第二种为发放通讯补贴 若该补贴符合政策规定的“合理工资薪金”范围 可纳入工资薪金体系发放并按规定进行税前扣除 [21]