核心观点 - 深圳证券交易所对永拓会计师事务所及其签字注册会计师王伟雄、王永平、徐冉、刘菊芳就延安必康2019及2020年度审计业务中的违规行为给予纪律处分 [1][2][9] - 永拓所出具的审计报告存在虚假记载 其审计程序在多个关键环节存在缺陷 未能勤勉尽责 [1][5][6][9] - 涉事主体包括会计师事务所及四名签字注册会计师 其中王伟雄被处以最严厉的处罚 包括三十六个月不受理其文件及公开谴责 [2][9] 违规行为详情 审计报告存在虚假记载 - 延安必康2019年和2020年年度报告虚增收入、利润 2020年年度报告在非经营性资金占用和重大关联担保等事项上存在虚假记载 [1][5][6] - 永拓所对延安必康2019年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告 对2020年度财务报表出具了带强调事项段的无保留意见审计报告 [1][6] 2019年年报审计未勤勉尽责 - 风险识别及评估程序缺失：未对重要子公司陕西必康制药集团控股有限公司实施有效的风险识别及评估程序 从而未设计针对性的风险应对措施 [6] - 函证程序存在明显缺陷： - 未对函证过程保持有效控制：函证控制表未记录回函寄件人及地址 审计底稿缺失部分快递单 部分回函快递单信息不全 [6] - 对回函地址与客户办公/注册地址不一致、回函联系人为被审计单位员工、回函地址为被审计单位办公地等异常情况未予充分关注并执行进一步程序 [6] - 未审慎评估函证结果可靠性：未关注部分客户函证金额与账面金额不一致但回函确认相符的异常 未关注重要承运商函证金额包含其他方款项的异常 未关注部分回函为复印件的情况 [7] - 替代测试程序执行不到位：在应收账款替代测试中 未检查客户是否确认收货 审计程序设计不合理 [7] - 其他应付款审计程序执行不到位：对大额付款仅有银行回单而无审批手续的异常情况未保持职业怀疑 未进一步获取付款合理性的审计证据 未审慎核查商业实质 [7] - 审计独立性问题：签字注册会计师王伟雄存在影响审计独立性的行为 且未评估其严重度及采取防范措施 [7] 2020年年报审计未勤勉尽责 - 函证程序存在缺陷： - 未按计划执行函证：未对陕西必康应付账款余额第一和第七的单位执行函证程序 [8] - 未对函证过程保持控制：对发函地址与办公地址不一致、回函地址与发函地址不一致、回函地址信息被涂抹等异常未予充分关注并执行进一步程序 [8] - 未审慎评估函证结果可靠性：未关注部分客户不含税销售额函证填列金额与账面销售金额不一致但回函确认相符的异常 [8] - 替代测试程序执行不到位：在应收账款和应付账款替代测试中 存在未检查部分客户收入调整凭证、部分供应商测试不到位的情况 [9] - 销售费用审计程序执行不到位：在销售费用凭证抽查中 部分抽查凭证没有附件 无法达到验证费用发生的测试目标 [9] 纪律处分决定 - 对签字注册会计师王伟雄给予三十六个月不受理其出具的证券业务和证券服务业务相关文件的处分 处罚期为2026年1月28日至2029年1月27日 [2][9] - 对王伟雄给予公开谴责的处分 [2][9] - 对永拓会计师事务所（特殊普通合伙）给予通报批评的处分 [2][9] - 对签字注册会计师王永平、徐冉和刘菊芳给予通报批评的处分 [2][9] - 上述违规行为及处分将被记入诚信档案 [10] 相关公司背景 - 被审计公司延安必康（原证券代码002411）已于2023年6月9日被深交所决定终止上市 并于2023年7月12日正式摘牌 [2] - 该公司于2023年9月1日挂牌全国股转系统退市板块（老三板） 证券代码变更为400184 [2]