国家税务总局2026年第4号公告核心内容 - 公告旨在明确《增值税法》施行后关于起征点标准等优惠政策的征管衔接事项，确保政策顺利实施[4] - 公告自2026年1月1日起施行，同时废止了2023年第1号公告[8] 小规模纳税人税收优惠与发票开具 - 小规模纳税人销售额未达起征点标准，可选择全部或部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票[2][5] - 小规模纳税人适用减按1%征收率政策时，可选择全部或部分应税交易放弃减税并开具增值税专用发票[5][8] - 小规模纳税人放弃优惠后，不受“三十六个月内不得享受”的通用规则限制[5] 自然人适用月销售额起征点的特定情形 - 自然人一般按次纳税，但在六种特定情形下可适用月销售额10万元的起征点标准[5][8] - 六种特定情形包括：取得新发行债券利息、出租不动产、通过互联网平台取得收入并由平台代办申报、通过“反向开票”销售报废产品并由回收企业代办申报、提供保险代理等服务并由相关企业代办申报、以及国家税务总局规定的其他情形[8] - 适用月计税起征点时，必须以当月发生的全部应税交易销售额合并计算，不得分拆适用按次（每次1000元）或季度（30万元）标准[6][7] - 举例说明：自然人甲1月出租不动产（分摊租金1万元）并提供咨询服务（收入1万元），合计销售额2万元，未达10万元起征点，免征增值税[6]；同年3月，其设计服务收入9万元、分摊租金1万元、咨询服务收入0.05万元，合计10.05万元，达到起征点，需就全部销售额缴纳增值税[7] 自然人按次纳税的申报方式 - 自然人发生应税交易（除上述特定情形外）实行按次纳税，销售额达到起征点的，应在纳税义务发生之日起至次年6月30日前申报纳税[9] - 申报纳税提供三种路径：申请代开发票时由税务机关征收（代开即申报）[13]；由扣缴义务人申报缴纳（扣缴即申报）[13]；除上述情况外，由自然人自行向主管税务机关办理纳税申报[8][9] 个人所得税经营所得申报表填报指引 - A表（预缴申报）：适用于取得经营所得的个人（如个体工商户业主、个人独资企业投资人等），在月度或季度终了后15日内办理预缴纳税申报[18][19][21] - B表（汇算清缴）：适用于实行查账征收的取得经营所得的个人，在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴[23][24][26] - C表（汇总申报）：适用于从中国境内两处以上取得经营所得的个人，应在取得所得的次年3月31日前办理年度汇总纳税申报[27][29][31]