企业所得税汇算清缴中跨年成本费用的处理 - 对于在2025年发生并已支付但发票需在次年取得的成本费用，企业应在2025年度汇算清缴期结束前取得合规发票或其他外部凭证，方可作为税前扣除依据 [2] - 若因销售方注销、被吊销营业执照等特殊原因无法补开发票，企业可凭工商注销证明、相关业务合同、非现金支付凭证等必备资料证实支出真实性，其支出允许税前扣除 [3] - 企业在2025年底计提的工资奖金，只要在2025年度汇算清缴结束前（即2026年5月31日前）实际支付给员工，该部分工资薪金准予在2025年度企业所得税前扣除 [4] - 对于一次性支付并取得发票的三年期经营租赁费用，企业应按租赁期限（三年）均匀分摊扣除，而非在支付当年全额列支 [6] 个体工商户个人所得税减免优惠政策 - 对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税，此政策自2023年1月1日起施行至2027年12月31日终止 [13][23] - 该优惠政策可与其他现行个人所得税优惠政策叠加享受，且不区分征收方式（查账征收、核定征收、定期定额均可享受） [13][14] - 享受主体仅限于个体工商户，个人独资企业、合伙企业等非个体工商户的经营主体和个人无法享受该优惠 [16] - 个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至当期申报所属期末的情况判断，年度汇算清缴时再按年计算、多退少补 [16] - 若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额 [16] - 减免税额计算公式为：减免税额 = （经营所得应纳税所得额对应的应纳税额 - 其他政策减免税额） × （1-50%） [17] - 举例说明：年应纳税所得额为80000元的个体工商户，适用税率10%，速算扣除数1500，计算可得减免税额为3250元 [17] - 举例说明：年应纳税所得额为2400000元的个体工商户，其中不超过200万元的部分可减半征收，计算可得减免税额为317250元 [17] - 个体工商户需填报《个人所得税减免税事项报告表》，选择“个体工商户减征个人所得税”减免事项及对应的减免性质代码以享受优惠 [19][22]