十五五期间税务改革的核心方向 - 文章核心观点：十五五期间的税务改革旨在服务国家战略，其根本导向是兼顾公平与效率，改革将围绕建设全国统一大市场、优化税制结构、深化地方税制等方面展开，并对个人及企业的财富管理与经营决策产生深远影响 [2] 以统一大市场为导向的税收政策清理 - 为破除全国统一大市场建设阻碍，将全面清理税收洼地、区域性税收补贴、违规税收返还、核定征收等地方性税务减免措施 [4] - 统一全国税务机关的执法标准及尺度，建立全国统一的核定征收制度，区域性、地方性的核定征收政策将彻底不复存在 [4] 提高直接税比重，优化间接税结构 - 改革方向是提高直接税（如所得税、财产税）比重，优化间接税（如增值税、消费税）结构 [5] - 我国直接税比重从2013年的30%左右上升至2023年的35%左右，而发达国家（OECD国家）直接税比重大约在65%左右 [5] - 2024年我国增值税和消费税在税收总收入中占比达49.7%，目前仍以间接税为主 [5] 增值税结构优化措施 - 增值税实行税率简并，延续现行三档税率（13%、9%、6%）及3%的征收率 [6] - 个人销售住房增值税政策调整：购买不足2年的住房对外销售，按3%征收率全额缴纳增值税；购买2年以上（含）的住房对外销售，免征增值税，废止了之前5%的征收率及一线城市的特殊政策 [6] 消费税结构优化措施 - 动态调整高档消费品征收范围，例如2025年7月20日起超豪华小汽车起征点从130万元降至90万元 [7] - 降低生活必需品税负，增加对高耗能、高污染、高档消费品的消费税 [7] - 部分商品征税环节后移，以引导消费并为地方财政提供新收入来源 [7] 个人所得税改革深化 - 强化财产税与资本利得税征管，逐步平衡劳动所得与资本所得税负，目前劳动所得最高税率（45%）明显高于资本所得固定税率（20%），未来资本所得税率或适当上调 [8] - 优化个人所得税制度，可能新增或提高育儿专项扣除额度，引入家庭联合申报制度，升级个人养老金税收优惠政策 [8] - 依托大数据技术深化“以数治税”，建立自然人税收信用体系，加强对高收入人群的监管 [8] 房地产税与遗产税/赠与税改革动向 - 十五五规划未再提及“推进房地产税立法”，全国层面的立法和开征可能并非未来五年的优先任务，但上海和重庆的地方试点仍在继续 [8] - 遗产税/赠与税被提上议事日程，全国人大财经委建议有关部门加强调研论证，适时提出立法建议，其开征可能性随经济发展水平提高而增大 [9] 地方税制改革深化 - 消费税改革涉及“下划”与“后移”：“下划”指将部分税目商品消费税按“基数保留、增量分享”原则划给地方；“后移”指征税环节由生产商后移至批发商或零售商 [10] - 此项改革预计每年新增地方财政收入超千亿元，并能鼓励地方政府通过减少消费场景制约来鼓励消费 [10] 宏观税负与税收优惠的结构性调整 - 整体税负不会普涨，但会有较大结构性调整，加强对高收入人群监管，扩大增值税小规模纳税人免税范围，实现“该收尽收、该减尽减” [11] - 税收优惠将更具策略性和全局性，对国计民生、绿色环保等重点领域精准发力，例如婴幼儿配方奶粉、托育机构可能享受增值税即征即退优惠 [11] 对高净值个人及家庭财富管理的影响 - 税收调节精准化促使财富管理更加注重“合规性规划”，需摒弃对“税收洼地”等投机性税筹的依赖 [13] - 应合理调整收入结构和优化资产持有架构（如利用信托架构），增加税收优惠领域（如新质生产力方向）的投资 [13] - 需提前布局财富传承，通过家族信托、保险等工具应对潜在的遗产税影响，并进行合理的全球身份规划 [14] 对企业税务管理与战略的影响 - 税收优惠的结构性调整意味着“选行业”比“用技巧”更重要，不同行业的税务处理差异巨大 [15] - 企业税务合规压力增大，需健全内部财税管理体系，借助数字化工具提升效率 [15] - 应合理规划总部与分支机构布局，适配全国统一大市场下的税收利益分享机制 [17] - 可充分利用海南自贸区政策优化供应链，例如符合条件的企业适用15%的企业所得税率，加工增值超30%后进入内地免征进口关税 [17]