一般纳税人登记生效时间 - 纳税人年应征增值税销售额超过规定标准，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日 [3] - 办理2025年四季度或12月税款所属期小规模纳税人增值税申报后销售额超标的，一般纳税人生效之日为2026年1月1日 [3] - 因调整2025年及以前税款所属期销售额导致超标的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日 [3] - 2026年1月1日前按销售额依照增值税税率计算应纳税额、不得抵扣进项税额的纳税人，一般纳税人生效之日为2026年1月1日 [3] 一般纳税人登记适用对象 - 增值税纳税人年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，除特定两类情形外，应办理一般纳税人登记 [5] - 两类例外情形包括：1) 不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按小规模纳税人纳税；2) 自然人 [5] 一般纳税人登记办理时限与操作 - 因调整销售额导致超标的，应自调整之日起10个工作日内办理登记 [6] - 其他销售额超标情形，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内办理登记 [6] - 未按规定期限办理手续的，自规定期限结束后5个工作日起按一般纳税人管理 [7] - 选择按照小规模纳税人纳税的，需提交《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》 [7] 登记后申报与税务处理 - 一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报的，应按一般纳税人逐期更正申报 [9] - 生效之日起已取得但未确认用途的增值税扣税凭证，需逐期进行抵扣用途确认 [9] - 追溯登记期间已发生购进业务但未及时取得扣税凭证的，可向上游销售方补充索取 [9] - 会计核算健全说明等相关资料需留存备查 [10] - 偶然发生销售无形资产、转让不动产的，需将销售发票等证明材料留存备查 [10] 具体案例分析 - 案例A：某小规模纳税人于2026年5月10日申请登记，其一般纳税人生效之日为2026年5月1日，生效日至登记日期间已按征收率开具的发票可冲红后重开 [12] - 案例D：因2026年6月1日稽查查补2025年2月销售额600万元，导致2025年一季度年销售额超标，应调整其一般纳税人生效之日为2026年1月1日，并需在10个工作日内追溯登记及逐期更正申报 [12] - 案例G：按季申报的小规模纳税人，2026年前三季度销售额400万元，四季度销售额300万元，在2026年12月销售额超标，一般纳税人生效之日为2026年12月1日，需在2027年1月申报期内办理混合申报 [13] 个人所得税通讯补贴扣除变更 - 个人通讯补贴收入每月不超过500元的部分可作为公务费用扣除，超过部分并入工资计征个人所得税 [20] - 自然人电子税务局（扣缴端）升级后，在“本期其他扣除”栏中设置了“通讯费用”专项扣除栏，用于录入此项扣除 [21]