全年一次性奖金定义与范围 - 全年一次性奖金指行政机关、企事业单位等根据全年经济效益和雇员全年工作业绩综合考核情况发放的一次性奖金 [2] - 上述奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核兑现的年薪和绩效工资 [3] 全年一次性奖金计税方式 - 居民个人取得全年一次性奖金，目前有单独计税和并入综合所得计税两种方式 [4] - 单独计税指在2027年12月31日前，将奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×月度适用税率－速算扣除数 [4] - 并入综合所得计税指将全年一次性奖金与当年工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项综合所得收入额相加，扣除减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除、其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率表计算税额 [5] 计税方式选择与案例比较 - 选择计税方式时，建议根据自身情况选择更为有利的方式 [6] - 案例一：老李全年工资20万元，年终奖2.4万元，可享受扣除共4.4万元 - 合并计税：应纳税所得额12万元，应纳税额120000×10%-2520=9480元 [8] - 单独计税：年终奖缴税720元，工资部分应纳税额96000×10%-2520=7080元，合计应纳税额7800元 [8] - 单独计税更划算，税额相差1680元 [9] - 案例二：小张全年工资12万元，年终奖6万元，可享受扣除共4万元 - 合并计税：应纳税所得额8万元，应纳税额80000×10%-2520=5480元 [11] - 单独计税：年终奖缴税60000×10%-210=5790元，工资部分应纳税额20000×3%=600元，合计应纳税额6390元 [11] - 合并计税更划算，缴税更少 [12] - 具体操作时，可登录手机个人所得税App，分别选择两种计税方式，系统会自动计算结果，比较后选择更划算的方式即可 [13] 全年一次性奖金发放与申报关键规则 - 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金单独计税办法只允许采用一次 [14] - 不同月份的奖金不能合并为一次，若年终奖在不同月份发放，只能选择其中一次享受单独计税，其余应分别并入当月工资薪金计税 [14] - 如在两家或多家任职单位取得年终奖，只能选择其中一处取得的年终奖按照全年一次性奖金政策单独计税，其余应并入综合所得计税，或者也可以选择全部并入综合所得计税 [15] - 全年一次性奖金按实际发放年度确定归属，个人所得税汇算“年度”为公历1月1日至12月31日，收入、扣除均以该区间实际发生为准 [16] - 公司在发放年终奖时已选择单独计税，次年汇算时，纳税人仍可在个人所得税App中选择将单独计税的全年一次性奖金并入综合所得 [17] - 即使单位发奖金时已按“单独计税”扣过税，在汇算时仍可改选“并入综合所得” [29] 相关税率表 - 按月换算后的综合所得税率表（适用于单独计税）： - 不超过3000元：税率3%，速算扣除数0 [21] - 超过3000元至12000元：税率10%，速算扣除数210 [21] - 超过12000元至25000元：税率20%，速算扣除数1410 [21] - 超过25000元至35000元：税率25%，速算扣除数2660 [21] - 超过35000元至55000元：税率30%，速算扣除数4410 [21] - 超过55000元至80000元：税率35%，速算扣除数7160 [21] - 超过80000元：税率45%，速算扣除数15160 [21] - 综合所得个人所得税税率表（适用于并入综合所得计税）： - 不超过36000元：税率3%，速算扣除数0 [23] - 超过36000元至144000元：税率10%，速算扣除数2520 [23] - 超过144000元至300000元：税率20%，速算扣除数16920 [23] - 超过300000元至420000元：税率25%，速算扣除数31920 [23] - 超过420000元至660000元：税率30%，速算扣除数52920 [23] - 超过660000元至960000元：税率35%，速算扣除数85920 [23] - 超过960000元：税率45%，速算扣除数181920 [23]