个人销售住房相关税收政策 - 核心观点：文章系统梳理了个人销售及购买住房涉及的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加及个人所得税等主要税种的政策规定，并重点介绍了2023年至2027年间针对个人销售住房的税收优惠及换购住房的个人所得税退税政策[13] - 个人销售住房的增值税处理：个人将购买不足2年的住房对外销售，需按5%的征收率全额缴纳增值税；购买2年以上（含2年）的住房对外销售，则免征增值税[3] - 与增值税相关的附加税费：城市维护建设税以实际缴纳的增值税税额为计税依据，税率根据纳税人所在地不同分为三档：市区7%、县城或镇5%、其他地区1%[3]；教育费附加按增值税税额的3%计征；地方教育附加按增值税税额的2%计征[4] - 针对个人销售住房的阶段性税收优惠：在2023年1月1日至2027年12月31日期间，对个人销售购买不足2年的住房，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加减按50%征收[5] - 个人销售住房的个人所得税处理：个人转让自用达5年以上且是家庭唯一生活用房的所得，免征个人所得税[5]；若能提供完整准确的财产原值凭证，应纳税所得额为转让收入减除财产原值和合理费用后的余额，税率为20%[6]；若不能提供完整准确的房屋原值凭证，税务机关可在住房转让收入的1%至3%幅度内核定应纳税额[6] - 居民换购住房的个人所得税退税优惠：在2026年1月1日至2027年12月31日期间，纳税人出售自有住房并在现住房出售后1年内，在同一城市范围内重新购买住房，可享受个人所得税退税优惠[9][11]；退税金额根据新购住房金额占现住房转让金额的比例确定，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；小于现住房转让金额的，按比例退还[10] 增值税法基本框架 - 核心观点：文章引述了即将施行的《中华人民共和国增值税法》及其实施条例的核心条款，明确了增值税的征税范围、纳税人和施行时间[18] - 增值税的纳税人与征税范围：在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人[18]；应税交易是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或使用权[18] - 征税范围的具体界定：货物包括有形动产、电力、热力、气体等[19]；服务包括交通运输、邮政、电信、建筑、金融，以及信息技术、文化体育、鉴证咨询等生产生活服务[20]；无形资产是指不具实物形态但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权等[21]；不动产是指不能移动或移动后会引起性质、形状改变的资产，如建筑物、构筑物等[22] - 新税法的施行时间：《中华人民共和国增值税法》自2026年1月1日起施行，《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止[18]；《中华人民共和国增值税法实施条例》同样自2026年1月1日起施行[23] 企业改制重组中的增值税 - 核心观点：文章提示在企业改制、重组过程中，涉及资产转让、合并分立等行为时，其增值税处理存在需要特别注意的常见误区[24] - 企业改制重组的内涵：企业改制、重组是企业通过资产转让、合并分立、组织形式变更等方式优化资源配置的行为，核心在于调整产权结构与治理机制[25] - 增值税处理的复杂性：在实际操作中，企业改制、重组的增值税处理存在若干易错事项，需要予以关注[26]