一般纳税人增值税进项税额抵扣规定 - 公司为一般纳税人 在出差过程中使用飞机 高铁或网约车出行取得的发票或客票 属于购进国内旅客运输服务 其进项税额可以按规定抵扣[3] - 抵扣方式根据凭证类型有所不同：取得电子发票（铁路电子客票）或电子发票（航空运输电子客票行程单）的 按发票上列明或包含的增值税税额抵扣[3]；取得列明旅客身份信息的公路 水路等其他客票的 按公式“票面金额÷(1+3%)×3%”计算可抵扣进项税额[3] - 公司购进机动车取得机动车销售统一发票的 按发票上列明的增值税税额确定可抵扣进项税额[3] 通行服务进项税额抵扣 - 公司购进道路 桥 闸通行服务 取得收费公路通行费增值税电子普通发票或带有“通行费”字样的电子发票（普通发票）的 按发票上列明的增值税税额抵扣[4] - 取得桥 闸通行费发票的 按公式“桥 闸通行费发票上列明的金额÷(1+5%)×5%”计算可抵扣进项税额[4] 进项税额不得抵扣的情形 - 公司购进的货物（不含固定资产）或服务 如果用于简易计税方法计税项目 免征增值税项目以及不得抵扣的非应税交易 且无法划分不得抵扣的进项税额时 需按相关收入之和占当期全部销售额及非应税交易收入之和的比例 计算当期不得抵扣的进项税额[6] - 公司凭完税凭证抵扣进项税额时 必须具备书面合同 付款证明和境外单位的对账单或发票 若未按规定提供这些资料 则不得抵扣[6] 一般纳税人登记标准 - 增值税纳税人年应税销售额超过规定标准需办理一般纳税人登记 其中“年应税销售额”指在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计的应征增值税销售额[20] - 年应税销售额的计算包含经营期内未取得销售收入的月份或季度 但纳税人偶然发生的销售无形资产 转让不动产的销售额不计入[21] - 纳税人因自行补充或更正 风控核查 稽查查补等原因调整的销售额 应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额 此规定自2026年1月1日起施行[21]