企业所得税相关处理规定 - 企业以前年度发生的应扣未扣或少扣支出 可在做出专项申报及说明后 追补至支出发生年度计算扣除 追补确认期限不得超过5年 [4] - 因上述原因多缴的企业所得税税款 可在追补确认年度应纳税款中抵扣 不足部分可向以后年度递延抵扣或申请退税 [4] - 追补确认支出后 应首先调整该项支出所属年度的亏损额 再按弥补亏损原则计算以后年度多缴税款并按前述规定处理 [4] - 该规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理 [5] 小型微利企业所得税优惠 - 对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额 按20%的税率缴纳企业所得税 该政策延续执行至2027年12月31日 [7] - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业 同时符合年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元三个条件的企业 [7] 高新技术企业资格与税收政策 - 高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化 应在三个月内向认定机构报告 经审核符合条件则资格不变 企业更名将重新核发认定证书且编号与有效期不变 不符合条件则自变化年度起取消资格 [8] - 自2018年1月1日起 当年具备高新技术企业资格的企业 其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损 准予结转以后年度弥补 最长结转年限由5年延长至10年 [8] 软件资产折旧摊销政策 - 企业外购的软件 凡符合固定资产或无形资产确认条件的 可按固定资产或无形资产进行核算 其折旧或摊销年限可以适当缩短 [8] 居民换购住房个人所得税优惠 - 自2026年1月1日至2027年12月31日 对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人 对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠 [13] - 纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内 且出售自有住房的纳税人应为新购住房产权人或产权人之一 [14] - 同一城市范围是指同一直辖市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)所辖全部行政区划范围 [16] - 新购住房金额大于或等于现住房转让金额的 全部退还已缴纳的个人所得税 退税金额等于现住房转让时缴纳的个人所得税 [16] - 新购住房金额小于现住房转让金额的 按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还已缴纳的个人所得税 退税金额等于(新购住房金额÷现住房转让金额)×现住房转让时缴纳的个人所得税 [16] - 现住房转让金额为该房屋转让的市场成交价格 新购住房为新房的 购房金额为网签备案购房合同注明的成交价格 为二手房的 购房金额为房屋的成交价格 [16] - 纳税人应向主管税务机关提供合法有效的售房购房合同等材料 经审核后办理退税 [17]